營改增對於建築行業都有哪些影響？

01-03

建築企業應該如何適應這一變化？對比以往的稅收方式，又應該如何做出變通？

按目前的政策看

1、對老項目而言，納稅人選擇簡易計稅辦法，稅負降低約0.1%，選擇一般計稅辦法，稅負提高三倍多。

2、對新項目，不同個案需要分別計算，總體看，選擇一般計稅辦法，短期內（三至5年甚至更長），稅負是增加的。

3、考慮到增值稅的鏈條性，今後工業建築、商業建築甲方要求乙方開具增票的情況會越來越多，對建安企業來說，改變經營結構、經營模式是必須的，例如拆分施工板塊和建材板塊，收緊財務核算權，減少甚至取消掛靠施工隊。建築企業的財務部門，今後在稅務籌劃方面的職責和工作量會越來越重，每一個項目，在投標之前，要設計不同的投標方案，不同的合同簽訂模式，不同的計稅辦法，還要考慮不同的原材料採購渠道。

4、本次營改增，將對未來我朝房地產、建築安裝、建材生產行業的整體業態和經營模式產生重大影響，甚至徹底改變。下遊行業該洗牌了。

國家稅務總局2016年3月23日發布財稅〔2016〕36號文，《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》中關於建築服務明確規定：一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

一、需強調的三個重點

1、老項目可選擇，新項目不得選擇（有特殊規定的除外，比如甲供工程、清包工等）。
2、選擇權歸屬問題。選擇權賦予納稅人，而非由稅務機關，即納稅人可以根據企業的實際情況選擇簡易計稅還是一般計稅。
3、選擇簡易計稅方法計稅後，納稅人可以對外開具增值稅專用發票，其徵收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

二、需注意的兩個問題

1、嚴格按照納稅義務發生時間確定款項應交營業稅還是增值稅。2016年4月30日之前已經收到的預收款，按照原來營業稅相關規定，建築業收到預收款時納稅義務已經發生，一定要及時繳納營業稅。

例，某企業於2015年4月29日收到1億元預收款，按3%的營業稅稅率，則需要繳納300萬元營業稅；而按照增值稅稅率計算，則稅款計算公式為（1億元/（1+3%））*3%，僅需要繳納291萬元增值稅，如此可少繳納9萬元稅款。於是，該企業會計提出是否可在5月1日之後再行繳稅義務。
這是不正確的想法。原因是預收款在4月30日之前已經收到，此時企業所適用的還是營業稅相關規定，只能及時繳納營業稅300萬元。稅控機關可以監控納稅人的銀行資金往來，千萬不可因小失大，在沒有選擇權時做出不當選擇。
2、對於項目已經完工，且4月30日前已經達到合同約定收款日期的工程款，一定要交營業稅。
例，某企業承包道路施工項目，4月30日前已經完成施工且驗收，按照雙方合同約定條款，甲方應於4月30日前將最後一款工程款進行結算，但甲方因資金緊張，未能按照合同約定的付款日期支付工程款。該筆款項因在4月30日前已經達到合同約定的付款日期，因此該企業在收到款項後依然應該繳納營業稅而非增值稅。

三、需補充的兩個知識點

1、建築工程老項目

（1）《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；
（2）未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。
2、簡易計稅方法
（1）簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。
（2）簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）。
（3）納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多繳的稅款，可以從以後的應納稅額中扣減。

文章版權歸【51財稅培訓】所有，更多營改增課程，可關注我們微信，如轉載請註明出處。

大方向就不說了，國內的環境和材料的關係如果你是做成本控制的。應該會了解因為營改增所涉及的成本變動。自然會讓價格攀升，想辦法拿那個價就好了。從造價角度來切入的話必須去學習點財務的知識。從土建專業來說，其他的思路都一樣。

1.首先的話得去看看財政部的發文，有三個文，其中兩個有涉及的一個是關於一般納稅和小眾納稅人的標準，還有個不太記得了，但是會有影響。得益於曾經學過些財務知識，所以給點我的思路。

2.首先一份造價看起來，營改增後理論操作負稅是降低的。不過只是理論，實際上以前的利潤很大部分在材料。so，綜合單價只要涉及到材料的肯定漲價，特別是大宗材料。因為你損失的利潤只能在這上面補。

3.涉及到抵稅的問題，可以簡單計算下。原來總造價負稅是6.xx左右。如今是11，而材料進項稅是按不同的話稅點各不一樣。這個可以自己列等式求出得到，佔總造價7點左右的是你必須可以抵扣的銷項稅金。這是個臨界點，多了你賺，少了你虧。

4.材料比例，這個你也要知道。因為很多元素是不可抵扣的，比如人工管理之類的。而且進項的他們的增值稅率不一樣，大型材料都是17個點左右，運費11，只按材料稍微計算過，在47.55。只是理論計算，就是你的進項材料費用佔比。也是個零界點。其實操作空間很大，而且能不能開到票。哪些可以開，哪些不可以開。如果是做成本的你會發現你必須懂財務了。

5.合同方面的話，這裡面關係更複雜。真的，等你了解過其他能理解後。你就知道合同怎麼操作了。還有協議應該補充或者不補充什麼。並且你得知道你的價格組成哪些能抵扣哪些不能抵扣。總之，如果你做全過程管理和成本管理。合同利用好。多餘的討論不好展開。

6.其他，如果在造價公司。像有些同事說的。直接按雲計價套咯。無所謂的，反正自動幫你算。定額什麼的沒變化。還是以前那套。只不過，營改增後如何將以前的一份報價換算成現在的還能保證利潤不變。這就得你去花點心思了。多餘的不討論，上面的你懂了。你就知道怎麼做了。

7.最後，有沒需要做的O(∩_∩)O。可以承接私單。坐標大廣州，專業土建，裝修，安裝，園林，市政，公路都可以。聲明安裝不算量╭(╯ε╰)╮

我在培訓時，有同學問老師「你知道什麼是地材嗎？」老師說"不知道「這位同學接著說」就是地痞流氓供應的材料."

內行人都知道是什麼意思。