納稅人應對稅務稽查需要注意哪些事項？

01-03

終於看到一個我可以回答的問題。【5月23日更新】

我的郵箱是[email protected]，如有國稅稽查相關問題諮詢、探討可以給我發郵件，我會儘快回復，經驗有限，水平有限，時間也有限，若回答不好或沒有及時回答也請見諒！

我們單位是專門的稅務稽查局，負責三個區的稅務稽查。我參加稅務稽查工作三年，參與查處的稅案接近三十幾起，大小都有，比較典型的有偷稅持續時間長達十五年的、偷稅金額超過千萬的、牛哄哄的外資企業、政府平台公司。我站在稅務稽查執行者的角度上說一下企業會計人員在應對稽查時應該注意的事項，希望可以拋磚引玉。半夜三點手機敲字，可能條理不是很清晰，大家輕拍。

一、要了解企業是否存在問題，問題有多嚴重。心裡有底才能知道如何跟稅務稽查打交道。比如企業存在虛開專票或者接受虛開專票等嚴重的問題，我勸你還是辭職吧，不要為了一點收入而跟老闆一起承擔風險。哪怕是企業偷稅，我們一般也不會找個人的麻煩，而一旦涉及到專票，尤其是對方已經證實的情況下或者上級督辦的案件，我們是一定會查穿的，因此往往會與經偵聯合行動，而經偵一旦介入，會計的壓力和風險就完全不同了。

二、法律形式要合規。稽查不同於自查，只要做出處理決定，必須要有一系列證據支撐，法律形式的合規可以規避很多風險，在以後檢查定性時也會比較有利。比如關聯交易還是儘可能找中介做個評估之類的。另外還有私企基本都會存在的私人費用進公司，不要在摘要里傻傻的寫上：李總家寬頻費、王總家物管費……

三、態度上要配合。一般情況下稅務稽查不會與你有私人恩怨，你何必為了老闆的利益與他們對抗，再說你確信企業不存在一點涉稅問題嗎，萬一查出問題來你如何收場？前面說的那個牛哄哄的外資企業就是如此，他們是某跨國財團的全資在華子公司，審計報告都是普華永道做的，檢查時極不配合，這個資料不能提供、那個資料涉及商業秘密，把我們惹煩了，直接提取了他們的電子帳套，話說他們做賬確實比較規範，普華永道再一審計，賬面基本看不出問題，他們卻忽略了幾張發票，幾千萬的金額，財務經理傻眼了，態度一百八十度轉變，最後中華區財務總監親自出馬說好話，不好意思還是要彌補虧損後補稅400多萬。

四、陳述申辯時不卑不亢。大家在人格上都是平等的，面對稅務稽查不能以對抗的心態，但也無需唯唯諾諾、低三下四。該爭取的權利一定要爭取，有特殊原因也可以直接說明，在稅務稽查自由裁量範圍內的可以討價還價。在金額方面一般迴旋的空間不大，但是很多在定性方面是可以商榷的，比如是否定成偷稅至少可以相差50%的罰款。再比如歷史比較久遠的可能會涉及到滯納金比稅款本金還高，而對此征管法並無明確規定，而行政處罰法有處罰不超過本金的規定，相信你把這個提出來稅務稽查會遵照執行。

五、不要懷疑稅務稽查的專業能力。我國稅務稽查體制已經向一級稽查轉變，專業化程度越來越高，或許仍有很多業務水平不高的，但你要確信其中一定有很多高手。專業的稅務稽查跟管理員不可同日而語。這個查不出問題來，還可以派其他人來。我們局不到20個一線檢查人員，今年查補入庫金額預計（不包括自查）在一個億左右，這是真金白銀肯定不是能從企業忽悠來的。

六、謹慎使用複議和起訴。檢查過後的處理是必須要經過審理的。審理部門會對證據鏈條、適用法條一一審核，一般不會出現大的問題。大案要案還要經過上級機關甚至總局合議、重審。稽查局現在面臨內部審計、外部審計的壓力也很大，因此在處理決定時都是慎之又慎，確保案件不出問題。除非企業有確鑿證據最好不要複議和起訴，盡量把問題解決在處理決定前。至於原因我想不用我多說吧。

七、人情關係。說實話我們（稅務檢查必須至少兩人進行）的確經常碰到企業塞紅包、各種卡的事情，但都不能也不敢收，不是說我思想多高尚多純潔，一方面是真怕，另一方面是我們來查就肯定知道或多或少存在問題，所以如果你以後遇到檢查也大可不必來這一套，泡杯茶、遞支煙（當然，我不抽煙）以示尊重就好了。高層路線我不知道效果到底有多大，目前為止我還沒有得到過領導直接或者間接的授意去對某個案子放水。但是有一種情況我很確定，如果是被人舉報的，人情關係就可以不用考慮了，沒人敢去擔風險。當然了，如果你有一兩個稅務稽查的朋友也是不錯的，目前中國稅收法律環境下確實有很多讓人拿不準的事情，處理前問問他們檢查中一般採用什麼口徑執行可以規避很多風險，比如房地產的31號文中，規定未結算的出包工程發票不足的可以預提成本，我們執行時就要求必須是出包工程，物資購買之類的一律不認。

八、至於檢查的技術路線我就不說了，每個地方、每個單位、每個人的技術路線都有差異，更重要的是我都說出來，以後靠什麼吃飯啊！

九、涉稅中介。這一點可能不止與稽查有關係，目前從總局層面都在清理涉稅中介，至於原因不需多說，我甚至聽說過個別管理員要求虧損企業必須做鑒證報告，有些規模小的企業為了省下幾千塊錢就象徵性的交個幾百塊錢的所得稅。實際上，沒有哪條規定是要求企業必須做所得稅鑒證報告的，當然企業為了規範管理、防範風險主動去做我們會很高興，但是我們沒有權利要求企業必須去做。說實話，很多鑒證報告就是調整那幾個常規費用，其實企業的會計完全可以做，有這些錢還不如給會計漲點工資。

歡迎大家交流稅務稽查方面的問題，我很樂於回答，如果我回答不了我還有很多專業的老師。更重要的是我也可以學到一些東西…

我補充一些實務方面自己的經驗供參考：

首先應當明確基本前提：稅收是企業的法定義務，作為一個財務人員遵章守法是必要的，對於企業主要求的一些明顯重大違反稅法的會計處理（就是明知道無法逃得過的）首先應當SAY NO，不然稅務官找你的時候自然做賊心虛，注意什麼都沒用。

不用害怕找不到工作，通常有非常無理要求的僱主，他們本身目光短淺，試問連稅都交不起的，有啥前途可言，企業發展關鍵是開源，而不是節流，更不是節稅（房地產企業除外，不過也只是做合理的稅務籌劃，如果一個房地產老闆讓你一分錢稅都不能交，我想把他炒了都可以了）。

有了前面的前提後，我提供以下心得供參考：

1、端正心態

作為一個財務人員，常見兩種心態是絕對不行的，

A.認為稅局找你就是找茬，嚴重抵觸情緒。

有這些心態的人通常認為納稅人是上帝，在天朝有這樣的想法是極其錯誤的。稅收不同商品買賣，本質上是強制性的。

十五年以前估計絕大多數財務人員不會敢有此想法的，那時候專管員權力大得很。現在專管員基本是沒權力的，但也並不代表除非你覺得自己是付錢的就可以牛哦，一來關係僵了人家天天打電話來騷擾你（別忘記稅局是有這個權利要求納稅人提供必要協助資料的），二來稅局的人都是打工的，何必為難呢？

B.把稅務官當朋友，知無不言，甚至和盤托出。

這又是另外一個極端，一般新手會傾向於這樣做。沒錯，這樣有利於與稅務官保持良好的溝通。但是人家問1+1，你不僅回答1+1=2，還告訴他你懂得乘法，2*2=4，3*3=9。。。

這樣做如果你運氣好遇到有經驗的稅務官會立即作出判斷，沒有稽查價值的忽略掉（當然也不會對你們之間的感情有何幫助，下次該查你還得查），但是遇到沒經驗的稅務官總會試圖在你的回答之中挖掘有利於徵稅的事情，然後進而讓你提供更多資料（後面證實你無罪釋放，可是做了就是做了，顯然這些工作會影響你工作效率）。

最麻煩的是後面的事，一旦你的所作所為被你老闆知道了，他會怎樣想？我想任何一個老闆不會歡迎一個部下和徵稅的打成一片，天知道哪天你是否會迎合稅務官需要，幫他多交莫須有的稅？（稽查目的為了補稅）

我只是想說，最後這樣做的結果就是自找苦吃。

2、合理合法爭取企業利益最大化

友好而不卑不亢，是我認為應有的態度。

其次，對於稅務官的質疑，要多問自己幾個為什麼。

思考背後他們要稽查的重點，然後先自己先自查清楚。確實是違反了稅法要求的，該補就坦然承認不能遮掩，該堅持的就應當堅持，堅持的時候一定是以稅法為準。

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那麼問題來了，實務過程會遇到很多特殊情況稅法沒有說明白的，怎麼辦？？

這裡我又要贊李克強總理所想做到的：法無禁止即可為法無授權不可為

當然這個做起來很難，要知道這麼多年，稅局都是按有利於徵稅去操作的：稅法上沒說免的就不能免，稅法上沒說從低的就從高。

例如，高速公路的最後一段是大橋，但分別屬於兩個公司所有，這種情況下大橋的通行費，能否按高速公路標準徵收3%營業稅？我可以很肯定稅局會堅持按5%徵收營業稅。

這個就是考驗你作為財務人員稅收籌劃能力的時候了，當然做不到也並不代表是失敗的，但如果能做到按3%繳納營業稅，就值32個贊了。

其實稅局老師結合其實務實務稽查經驗，結合稽查中企業應對的實務說一下。那麼俺們狂贊。

但是實際上，稅局老師，會如何呢？你懂的。那個人就根據有限的知識分析下。希望引出稅局老師加入探討。哈哈

一：心態上：

主動，積極，自查，配合稅局查。

糖衣炮彈害人害己，

朝中有人害己害人

征納雙方以法為據

遵法用法維護權利。

二：你專業上的考慮

那麼遇到稽查，除了關係學外，除了白貓黑貓理論學外，除了朝中有人走天下理論外，除了。。。。除了。。。。。你是否多考慮一些專業的東西呢？比如思考檢查人員有沒有越權有木有依法。比如稅務稽查人員掌握的證據是否充分，證據獲取是否有效是否違法獲取證據，是否稅務稽查人員的執法程序是否合法。

1.稅局引用的文件是否存在問題，稅務稽查人員在填制稅務文書時，有的只引用省級或市級頒發的規範性文件，作為執法依據；有的沒有具體文號、名稱或隨意省略；有的稅務文書的格式部分不符合相關法律、法規的規定等，這些問題都有可能成為納稅人維護自身權益的依據。

2.稅務處理結論的證據不足，稅局對稽查單位的處罰結論證據是否有效，是否真實，是否有法律效力，證據是否充足。

3.處罰是否失當，是否處罰符合法律法規，自由裁量是否有一定的理由。

4.多關注稅局程序上是否符合法律規定，一定多關注稅局程序問題。

三：你有什麼權

1.稅務稽查中納稅人享有的權

a知情權, b被保密權, c納稅爭議救濟權, d稅務行政賠償權，e被告知權, f特殊稽查人員迴避權, g檢舉、控告徵稅違法行為權.

2.稅務行政複議，當納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政複議機關申請行政複議。

3.稅務行政訴訟，如果納稅人及其他當事人對行政複議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規定向人民法院提起行政訴訟。

十幾年稽查工作經驗。簡單談一下如果企業被稽查如何減少損失。

1、平時多和專管員等交流，了解稅務稽查動向；

2、如果自己被列入稽查名單，先自己掂量掂量，有沒有偷稅騙稅虛開發票行為，如果有，在收到檢查通知書之前處理掉。檢查中查出來弄不好要負刑事責任。現在查前一般會要求自查，把握這個機會。

3、檢查過程中和檢查人員多溝通，做好解釋工作。現在的稅收政策大家懂的，比較粗糙，往往不能精確對應具體的稅收違法行為，所以某些模凌兩可的違法行為需要檢查人員的主觀判斷。

4、各個地方的稅務局都有一些秘不示人的「會議紀要」之類的秘旨。對某些特殊情況有可能網開一面。和檢查人員多交流，也許你的情況就屬於這種特殊情況。

5、不要牛哄哄，稽查局是業務最強的部門，企業財務人員和稅務稽查在稅收業務方面差距還是很大的，至少我查過的案件是這樣。牛哄哄的企業往往死得很慘。一大半查出的問題財務人員自己都不知道。曾經有個稅前累計可彌補虧損一億多的企業查前以為虧這麼多，再怎麼查也填不平虧損，不會有事，結果被我查了幾千萬企業所得稅。

6、如果查出了大問題，只能找相關領導了。爭取組織決定。

7、在組織決定和會議紀要面前，一切法律法規都是浮雲。

暫時想到這麼多，以後想起來再補充。

1/自查。有理走天下。

2/和地稅局的業務大神，領導保持適當友誼。得到建議，避免自己犯錯。

3/部分地區稅務系統人員不一定科班出身，不要瞧不起戲弄他。自由裁量權雖然收縮了，但是還是有的。別忘了還有以後的日常工作呢。

年到終了，財務人員防火防盜防稅務。

玩笑歸玩笑，稅務機關對企業進行各項核查和突擊是很常見的。尤其是年末為了完成稅源任務。那我們如何做到兵來將擋水來土掩呢？

首先，我們要明確稅務檢查的目的和內容。他們是帶有任務來檢查，還是常規性的檢查？是政法股、還是其他部室牽頭？是什麼級別的檢查？有無明確檢查項目？是否有文件？在接到檢查通知後我們需要對這些問題做到心中有數。不同性質的檢查，我們需要拉響的警報也不同，要做的準備也不同。一般來說，專項的稅務稽查是比較嚴重的，必須嚴陣以待；普通的檢查實質只是稅務機關對企業情況的一個了解。

其次，正如我一直強調的，對待稅務機關態度一定要好，立場一定要堅定，方法一定要靈活。實地檢查時，我們不能單獨上陣，必須要幾個人一起接待。避免讓稅務工作人員直接查看我們的財務系統和原始資料（事實上他們也沒有權利這麼做）。在工作人員要求提供材料時，我們一邊可以繼續與他們談話，另一邊安排同事進行整理。提供的資料一定要事先檢查，涉及敏感的東西要想辦法解決。

再次，我們對於被檢查的內容一定要心中有數，要能夠自圓其說。如果連自己都說服不了，更別談說服經驗豐富的稽查人員了。事實上，稅務機關大多是通過比對篩選，對稅務系統中出現異常、超過指標警戒值或行業平均水平，或者是數據不合理的企業進行檢查，所以你要對這些「異常」知根知底。

最後，請對自己有信心。稅務人員也並不定都是對的。對於稅法的理解他們也可能出現偏差。我們對於該堅持的東西一定要據理力爭。稅務機關跟企業是平行的關係，不存在管轄之說。

【我司一次稅務稽查實例】

某年年底，國稅後台提取財務報表數據得知我司預收賬款餘額超過千萬，要求我司確認收入並補繳增值稅。

步驟一：了解稅局檢查目的。經與工作人員溝通，得知此類檢查是年末稅局為查漏增收完成稅源任務而對管轄區域內企業進行的常規檢查。按照稅務機關的規範性文件，跨年度預收款要轉做銷售收入，交納增值稅，否則按偷稅處理。

步驟二：事先查閱相關資料，相信自己賬務處理是正確的，既符合會計準則也符合稅法。與稅務人員展開探討。注意：別與稅務人員起爭執，我們要抱著友好的態度和探討的姿態。我們擺出的理由如下：

1. 增值稅暫行條例實施細則第三十八條規定，採取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務產生時間為貨物發生的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。我司為汽車銷售服務企業，不屬於銷售生產工期超過12月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物。納稅義務不應以預收款收到時間確定。

2. 收入的確認需符合會計準則。（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；（4）相關的收入能夠可靠地計量； (5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠的計量。作為汽車銷售企業，我們只在全款收齊時才能放車。那也意味著在收齊全款前，也就是預收款的存續期間，我司仍保留對商品的所有權並未轉移。同時在未交車前客戶都有退車的可能，所以經濟利益流入並不確定。所以預收款不符合收入確認條件，即使跨年。

3. 雖然賬上入預收賬款科目，但實際上汽車銷售收取的大多屬於定金，我們認為「定金」的法律定義是指合同當事人為保證合同履行，由一方當事人預先向對方交付一定數額的錢款，並非預收款。這兩者有本質的區別。按實質重於形式的原則，我們不符合需補稅的認定。

在溝通過程中，稅務人員對汽車發出時間跨年表示疑問。按照他們的理解，對於生產周期不是很長的貨物，如果不是非常緊俏的商品，除非是產生了合同糾紛，否則一年多仍不將貨物發出是不符合常理的。那稅局方面就有理由相信企業是已經將貨物發出，但沒有結轉收入並沖銷預收賬款。但為什麼稅局的同志不去驗證一下他的懷疑呢?向客戶函證或是對存貨進行盤點都能達到目的。但為什麼稅局的同志不這樣做呢?主要是因為這樣做的徵稅成本較高，並且納稅人實質收到貨款且有能力繳納稅款，為了保證稅收效率，便圖個方便，利用一下自由裁量權。《中華人民共和國稅收徵收管理法》(中華人民共和國主席令[2001]49號)第三十八條　稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。稅局雖然經驗豐富，但對於實際情況有時不一定那麼清楚，於是我們耐心向其解釋，我們屬於純進口豪華汽車品牌，部分車型期貨訂貨周期較長，同時受客戶資金情況和市場變動影響，全款周期較長，不一定在年內能交車。這是正常的。

同時，公司領導也與稅務機關方面進行溝通，闡述了現行汽車市場惡劣環境下汽車企業的困難，並著重闡明我司一直來都是嚴格遵守會計準則和稅法、財務規範的公司，並且一直都積極完成納稅義務。

最後，稅務機關也通情達理的接受了我們的解釋，認為我們不需繳納這意外的稅款。

面對正在被稽查檢查的困境，如何合理應對？查前作何準備，查中如何應對，查後如何「危機公關」，絕處逢生、柳暗花明，您洞悉么？要想弄清楚這些疑問，所謂知己知彼，百戰不殆，我們先要對稅務稽查有一個詳細的了解······

【一】、稅務稽查的層級

俗話說，知己知彼百戰不殆。只有了解稅務稽查內部的層級情況，了解稽查本企業的稅務稽查處於哪個層級，才對本企業的工作有最大的幫助。國家、省、市、區（縣）這四個層級的稽查局的側重點各有不同。

舉例說明，國家稅務總局的稽查局負責全國範圍內的稽查業務以及全國的稽查方向。如果某個企業被國家稅務總局稽查，該企業可能牽扯到一個全國性的案件。如果只是區（縣）稽查局進行稽查，則有可能是一個範圍相對比較小的舉報案件或日常檢查。值得注意的是，在實踐中稅務管理局、稅務大廳、大企業的管理部門也有部分檢查職能。例如，管理局通過納稅評估等手段行使部分檢查職能。而且在目前的情況下，審計署、財政部的專員辦、海關也有部分稅務檢查的職能。所以當遇到稅務檢查時，建議企業首先要明確是哪個層級的稅務機關進行的檢查。

【二】、稅務文化特點

稅務作為行政部門的一部分，其自身必然有很大的行政部門的特點，但稅務機關作為一個特殊的機構，又有很多其自身的文化，當了解這些文化以後，對企業的稽查應對工作有很大幫助。

稅務第一個特點是業務性強。稅務局不但是一個管理部門，更重要是一個業務部門，有很強的業務性，有非常多的法律法規以及相關規定。

稅務第二個特點是自由裁量度大。稅法紛繁複雜，具體的情況無法有剛剛合適的稅法進行套用，所以給稅務檢查人員很大的自由裁量度。

稅務第三個特點是從組織上來講，稅務局是垂直管理。稅務局和地方政府的關係並不是直接的管理和被管理的關係，在更多的層面上是合作關係。所以，有些企業出問題時，往往喜歡找政府解決。當尋求政府去幫助解決稅務問題時，要考慮到這種關係。

稅務第四個特點是尊重權威。稅務局的業務性非常強，也很複雜，業務的權威在稅務機關內部受到尊重，所以當企業出現問題時，如果能事先取得權威的認可，這也是能夠解決問題的一個捷徑。

【三】、了解本企業的情況

企業在稅務檢查的過程中，了解了稅務局的情況，了解了稅務文化以後，還要了解企業本身的情況。建議注意以下四點：

第一，了解業務涉及的稅收法律、法規；

第二，了解稅務征管的流程以及本地稅務機關的征管習慣和征管方式；

第三，熟悉企業自身的業務。只有熟悉企業自身的業務，才能知道企業的這些業務究竟屬於哪個類型的業務，適合什麼樣的稅法及其他法律、法規；

第四，從會計層面了解企業自身。需要了解企業自身的會計處理、會計確認處於什麼樣的情況。

【四】、稅務稽查人員的應對原則

稅務檢查本身是工作，完全做好這項工作的一個重要手段就是有良好的溝通方式。企業以什麼樣的原則和稅務檢查人員溝通才會更好？

第一，向檢查人員傳達企業的文化。企業要把自己守法守規、有社會責任感這樣良好的企業形象通過溝通傳達給稅務檢查人員。把良好的正面形象和文化傳達給稅務檢查人員，會取得檢察人員的好感，有利於之後的檢查工作。

第二，確立良好的個人形象，讓檢查人員願意，至少是不討厭與企業員工溝通。

第三，創立互助和雙贏的交往結果。稅務檢查是稅企之間的對抗，但這種對抗並不意味著沒有統一。可以通過討論、研究、妥協等多種方法和手段，在不違背法律、法規的基礎上，創造一個互助和雙贏的交往結果。

第四，勇於展示個人的專業水平。稅務局作為一個專業性很強的機構，很尊重專業人士，如果企業將比較高水平的專業姿態展現給稅務檢查人員，有利於企業稅務檢查工作的順利進行。

第五，展現出對稅務檢查人員勞動成果的尊重和感謝。雖然稅務檢查是檢查人員自身的職責，但在檢查過程中，檢察人員也付出了勞動，所以要適時展現出對檢察人員勞動成果的尊重。

第六，保持適當級別經常性的溝通。中國任何的商務活動，都講究對等原則。建議在稅務檢查過程中，要有不同層級的員工，最重要的是要有企業的高級管理人員，適時出面和稅務人員進行溝通。這樣的情況下，讓稅務檢查人員心裏面覺得企業非常重視他們的活動、工作，這樣有利於稅務稽查最終的解決。

【五】、稅務稽查六個切入點

一是從現金餘額入手。即核對被檢查單位的庫存現金餘額是否與賬面現金餘額相符，若庫存現金餘額小於帳面現金餘額，數額較大，就可能存在公款私存或白條抵庫等問題。若現金餘額出現紅字，就可能存在「小金庫」，必須查明原因。

二是查銀行存款帳戶。先核基本存款帳戶卡有無人民銀行的批複，看開設的一般帳戶是否均在帳本上反映，有無私立「小金庫」的情況，再核銀行對帳單上的每筆發生數是否和銀行日記帳上的每筆記錄一致，看有無帳戶出租出借現象，是否存在資金體外循環。

三是查收入。即核對被檢查單位的收入來源有哪些項目，這些項目是怎樣操作的。若是行政事業單位，就要檢查其《收費許可證》副本中的收費項目，看其是否有隱瞞收入項目，設立「小金庫」，是否自立收費項目。若是企業，就要查其收入是否完全入賬，將應收賬款、其他應收款等科目與合同相核對，看是否有合同到期已經付賬而其收後未入賬；是否讓渡本企業資產的使用權取得收入未完全入帳，如對外貸款、對外投資；處理廢舊物資收入、變賣不需用固定資產收入等是否完全入賬。銷售折扣的銷售額和折扣額是否在同一張發票上分別註明。母子公司是否利用關聯交易，調節收入。

四是查費用。審查被檢查單位的支出是否取得合法票據，同時，還要根據單位的經濟業務，看有無與單位業務無關的費用開支，是否用假髮票、白條套取現金，私設「小金庫」，或貪污行賄等違法亂紀行為。

五是查成本。分析成本中各項支出所佔比例，進行季度、年度不同時期縱向比較，同行業之間橫向比較，看是否有虛增成本偷逃稅收。工業企業在材料購進時，是否將本應計入材料採購的費用直接進入管理費用；材料估價入帳時，下月是否紅字沖銷，重新入帳，否則成本重複入帳；產品銷售成本和產成品的單價是否一致；是否利用改變成本計算方法調節利潤。

六是查實物，看賬實是否相符。即核對被檢查單位的「固定資產」、「庫存材料」、「存貨」等賬面餘額是否與實際盤存相符，有無賬外固定資產、庫存材料、存貨等，有無低價處理固定資產、庫存材料、存貨等；有無賬外經營固定資產。有無利用改變折舊方法調節利潤。

【六】、2015年稅務稽查趨勢及影響

2015年，國家稅務總局除了公布指令性檢查項目和指導性檢查項目指導稅務專項檢查的重點行業和群體之外，對於稽查工作的開展也做了許多規劃。總得來說，著眼於打破地域限制、部門限制，加大執法力度。聯合執法的實現步伐將不斷加快，企業也將面臨越來越大的稅務合規性壓力。

1、明確計劃完成時間，稅務執法努力擺脫紙上談兵。國家稅務總局稽查局決定在本年度6月底前研究提出優化稽查資源配置、提升稽查管理層級、增強執法剛性和統一性的意見，並在6月底前制定出稅務稽查信息化建設的總體方案。不同於以往制定規劃藍圖風格的是，此次會議上國家稅務總局對於每項規劃都加入了明確的完成時間，賦以更強的剛性和預期性。隨著稽查管理層級的提高、執法剛性的加強、信息化稽查方式的運行，稅務機關面對稅務稽查將會有更有力的工具、更可用的人才、更有效的制裁手段，屆時企業將會面臨越來越大的執法壓力，迫使企業不得不加速提升自身專業素質或向專業機構尋求幫助。

2、加強跨地區、跨部門聯動，提高辦案效率，納稅人亟需變革稅務管理模式以適應全新的稽查形勢。稅務機關將逐步提高跨地區聯動，加強國地稅聯合，加強與公安、海關、銀行等部門機構的合作和聯合辦案，也就意味著過去由於稅務機關執法力度和執法手段有限所造成的企業和個人避稅路徑簡單通暢化的時代將一去不復返了，稅務籌劃的難度和風險將會越來越大。同時稅務機關頻繁的跨地區稅務檢查，也對企業的財務管理提出更高的要求。

3、強化黑名單制度，納稅人稅務違法的機會成本陡增。會議指出，「積極協調和督促相關部門落實聯合懲戒措施」。隨著納稅人識別號制度的逐步落實，稅務機關與公安、海關、銀行等機構聯合懲治稅務違法行為變得更加便利。未來，企業或個人的稅務違法行為可能導致其在業務開展、出入境、融資和銀行賬戶等方面面臨稅務制裁風險；納稅情況亦可能成為企業和個人誠信記錄的一個重要組成部分，對企業的經營和個人的日常生活將會帶來深遠的影響。納稅人稅務違法的機會成本大增。

小結

十八屆三中全會把財稅體制改革提升到「完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化」的戰略高度，並賦予了「國家治理的基礎和重要支柱」的特殊地位。《深化財稅體制改革總體方案》要求新一輪財稅體制改革2016年基本完成重點工作和任務，2020年基本建立現代財政制度。

作為財稅制度的重要組成部分，稅務稽查工作的現代化建設也受到了國家稅務總局的高度重視。為了應對頻繁稽查、強力稽查時代的到來，企業應該更加重視自身的稅務合規性建設，加強稅務知識的學習以及稅務領域相關信息的獲取。

能給什麼資料就給什麼資料，銀行單、庫存表、總賬、應收應付賬款賬齡、出入庫單、發票明細、各類報表................能不加特效盡量不加。

能說什麼困難就說什麼困難，客戶跑路、供應商毀約、沒有銷路、錢收不回來、銀行不放貸，利息還老高、公司管理有漏洞，上下游合同單據收不來、不賺錢還得繳那麼多稅.............能加多少特技盡量加。

經過一個月的拉扯，稽查人員或許滿意的走了；或許會來一句：你們看著辦。這時候就要滿懷激動的來一句：大爺，您想交要多少..............

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姚瑞瑾 安永稅務高級經理、原普華永道、稅局稽查及大企業管理專家

一、目前的稅收環境

當前，國家處於產業轉型的新階段，中央陸陸續續出台各種減負政策。國家稅務總局順應這種潮流，各種措施也是密集出台，比如「春風行動」，「深化國、地稅征管體制改革」等等，並且，理論上「營改增」也是屬於減負範疇的。

國家的各項基礎投資和升級改造均需要大量的財政收入進行支持，所以在可預期的未來，財稅徵收的要求和壓力依然是明顯存在的。稅務機關現在既肩負著徵收任務，又要達到減負的效果，某種意義上說是存在矛盾的。

從目前來說，加強管理，向管理要收入，要效益，在全國各地的稅務系統里來講仍然是主流。抓好稅收收入依然是稅務機關各項工作中的最主要的重點。

二、稅務機關管理和檢查新趨勢

首先，依靠大數據分析來提高風險的篩查效果，優化以及整合稅務系統內部各項數據，收集和分析稅務系統第三方數據，這是新的工作趨勢。

除了日常的徵收管理之外，對於大企業這方面，專門設定了大企業風險管理部門，為大企業進行專項風險管理，其發展趨勢也是比較迅猛的。其實，大家應該也都會有所了解，總局最近一年來，選定了全國的千戶集團，各省市又劃定了省級、市級的大企業，這些大企業加起來的稅收總量是相當巨大的。

有數據顯示，總局的千戶集團，2014年稅收收入佔全國40%。進入範圍的大企業，無論是哪個層面，都會成為風險審計的重點對象。除了大企業管理這一方面，在稽查方面也有一些新動作出台。比如，隨機選案方法正式出台，細分為「雙隨機」，部分案源隨機產生，部分案件的檢查人員隨機產生，這樣就加大了企業隨時面臨稅務稽查的不確定性。

平時企業面對的稅務檢查，除了大企業風險管理和稅務稽查這兩種偶發性高一點，面對最多的應該就是納稅評估。現在的納稅評估是比較注重行業特性的，分行業的經驗總結及積累日趨成熟。而且稅務機關對行業管理專才的培養和鍛煉，以及在不同部門之間針對同行業管理上面的一些經驗的交流越來越重視，力度也日趨加大。

在日常的風險任務的分析方面，準確度逐步提高，整合推送任務的工作流設計越來越順暢，這樣是可以有效提升稅務機關開展風險管理針對性檢查的質量和效益的。

加上這些年來，通過公務員考試吸納的大學生越來越多，他們逐步成熟和成長起來，促進了稅務機關人員整體素質的日益提升。總而言之，稅局確實是一直在進步，質量和效益都在提升中。

三、稅務機關檢查主要的關注點

其實，每一種風險管理，籠統地稱之為檢查，都是有一定的業務流程要求的。比如，大企業風險管理的業務流程分為風險識別、企業自查、案頭審計、現場審計、風險處置五個環節；稅務稽查是四環節，選案、檢查、審理和執行。

對於企業來說，我們很多時候面對的，已經是現場審計或者是現場檢查這個環節而已。其實來到這個環節，稅務機關在前面已經做了很多工作。以我的理解，企業最關心可能就是兩點，第一，為什麼要選中我，第二，選中我，要看我的哪些方面。

稅務機關如何確定檢查對象

除了日常的下戶了解一些情況以及基本的核對數據之外，稅務機關開展檢查最常見的形式，不外乎三種，一個是納稅評估，一個是稅務稽查，一個是大企業風險管理。這三種經歷不同的業務條線，由稅務裡面不同的部門來負責。

如何確定檢查對象，各個部門之間，各個業務條線之間確實有所不同，但歸根到底都是基於同樣的原則。就是根據各種不同信息和數據的對比，初步划出可疑對象，再經過人工判斷和邏輯篩選，形成檢查對象。

現在經常提及和宣傳的大數據分析，落實在稅務機關的實操層面上，主要還是體現在增加更多的數據信息來源渠道，在篩選和分析方法上力爭更加科學合理、更加智慧，處理的數據量更加龐大、更加複雜。

稅局會在哪些方面入手進行篩選

第一，稅負率指標，這是一個廣義的概念。狹義上來說，可以分很多種指標，廣義上都叫做稅負率指標，包括各種各樣的稅負率，包括不同時期的稅負率，包括同地區、同行業、不同企業之間的稅負率。

那麼明確低於行業均值，時區均值的行業可以首先篩選出來。

第二，關注企業規模，企業做大做強，稅務機關自然關注，這並不是企業小，稅務就不關注，而被小企業被主動選中的機會小，除非是舉報案件，或是專項檢查中設定的各種要求，如果某個中小企業的指標正好落在這個要求範圍內，不得不查。要不如果是稅務局主動挑選，一般會選規模較大的企業進行檢查。

其實，這種情況也「二八法則」，因為稅務機關的人力資源確實有限，但企業業戶以及工作任務是逐年增加，抓大放小進行相應的檢查，既符合效率原則，也不違背管理原則。

第三，各項數據進行比對建立指標。在稅務機關裡面的征管部門和風險控制部門會一起牽頭設計一套指標進行風險篩選和預警。數據的來源，主要是從申報的各項信息中獲取，另外通過一些比較公開的渠道、同時獲取方式相對簡便的、而且進行邏輯比對相對來說比較明晰的數據，也會被稅務機關拿來加以利用。

案例

第一個例子，比如對於批發零售企業，稅務機關在設定模型的時候，可能就會去計算分析這個企業某月使用發票份數最大值占增值稅發票每月購票數量的比例，也可能會算一算單張月票最高開票金額占增值稅最高開票限額的比例，也可能算一算平均每張發票開票金額占發票最高開票限額的比例等等。

為什麼設定這樣的指標，其目的是不言而喻的，就是在大的數據範圍里先把一些有初步疑點的企業挑出來。

第二個例子，對於大型機械製造企業，如果整體毛利率年度波動率達到70%以上，這個情況在稅務局的眼裡可能就會被認為是高風險。其實我覺得這點對於財務分析來說也是同樣通行的，即使是獨立的財務分析人員，看到製造企業毛利率年度波動達到70%以上，肯定也會覺得異常。

第三個例子，比如前台申報的時候，如果不開票收入出現負數，在系統裡面可能會彈出一個關注點，但申報還是可以通過的，因為這一欄出現負數在邏輯上是合理的。但如果經過半年、一年之後，系統匯總計算之後，不開票收入仍然是負數，這個時候可能就會從關注轉為風險，但一般情況下這種情況還是屬於低風險範圍，可能就是要求管理員跟進核實數據就可以了。

當然，剛才舉的都是很簡單的小例子，其實這個模型的計算過程還是比較複雜的，各項指標分別評分，指標還有自己的權重，最後通過一系列的演算，就可以算出企業總的風險分數。這些挑出來的企業還要經過一定程度的人工篩選、邏輯比對，最後才可以確定稅務機關的檢查對象。

篩選出來的企業一般會區分為低度、中度、高度風險。高度風險考慮移交稽查局，中度風險一般情況下進行納稅評估，低度風險可能只是要求管理員或是征管局到企業現場核實一下情況，或是不下現場，在稅務系統中調取一些數據出來，進行相關的數據核實。

第四個例子，有時還會有通過一些專項的審核任務來挑選確定被查企業。比如對於一些逾期不抵扣的進項發票進行審核，或是按某一個業務口徑審核一些對外支付的完稅事項等等，又或是一些上級推送的專門的行業性檢查。這些相對來說比較隨機，對於被查企業的篩選可能未必經過系統的分析過程，有時候企業正好一段時間內發生相關的業務事項，就有可能被挑中了。

這些都是原則性的指標，現在引入大數據分析之後，各種行業特性的歸納，行業檢查手冊，行業協會發布的分析報告，統計局的統計年鑒，甚至一些發電、用水的數據，外管付匯數據，企業年報披露的事項，大額股權交易數據，或是一些新聞報道，網路熱點事件，甚至是需付費的第三方諮詢報告等等，這些都可以拿來，用於確定檢查對象和檢查內容的分析當中。

稽查方面的選案，除了自主分析的一些案源，還有一些是被動的案源，比如舉報案。還有就是剛才提到的新變化——隨機選案。總體上，稅務機關對檢查對象的確定，原則和思路是相通的，就是看一個企業單個問題風險大不大，要不就是看一個企業的總體風險大不大。

由於大企業風險管理這項工作，相對在整個過程中會做得比較全面和精細，所以現在就以大企業風險管理作為一個樣板，與大家交流分享一下，在整個檢查過程中，稅務機關是怎麼樣來發現問題的。

稅務機關進場前的風險識別

首先，稅務機關在進場之前進行風險識別，這是什麼意思？就是在一些行業征管手冊、征管經驗，以及以前形成的風險管理案例等等的基礎上，集中一批稅務機關的業務骨幹進行歸列、提納，形成一些針對性很強的檢查模板。

在這個過程中，往往也會邀請一些稅務系統內的行業專家或是行業骨幹進行內部的支持、分享、培訓，這樣有利於提升風險點模板的準確度。

其實這個風險識別工作做得好不好，還是比較依賴各地的稅務機關或是具體進行業務操作工作團隊，他們對所轄行業的知識積累程度以及業務能力水平的，這個不能一概而論。

案例

比如某一個地區，要做一個汽車行業的風險管理，選定某家大型的汽車集團作為檢查對象。那麼稅務局一開始就會調動整個市裡面凡是做過汽車企業的管理員、或是稅征部門熟悉汽車行業的管理以及稅收政策的人員、或是在納稅評估或是稅務稽查過程中檢查過汽車企業的人員。這些相關的所有人都可以被召集起來開研討會和分享會。

如果為了摸透一個企業集團的特性，不只是針對這個企業所在的行業，連相關的上下遊行業的稅局管理人員都可以召集起來參加研討會和分享會。之後再挑選一些業務骨幹和精英組成團隊，綜合前面提到的材料和信息，草擬汽車行業的風險點模塊，經過多次修改之後，再提交相應的大企業管理部門進行集體審核，層層把關之後，才會形成審計檢查的指引性模塊。

了解內部控制

風險識別環節之後，接下來第二步就是對內部控制的了解，其實對內部控制的了解，這個做法現在在稅務機關之中也是越來越廣泛地運用，不光是大企業管理，納稅評估和稽查也在逐步提升對企業內部控制的了解和認識。

內控測試工作目前對於稅務機關來說比較多還是以訪談為主，以後隨著各種工作經驗的積累和工作流的逐步完善，切實的內控測試肯定會越來越多。訪談的對象一般選定關鍵部門的主管和主要經辦人，大體會以業務循環來區分，是一種相對還比較傳統的做法。

比如，以工業企業舉例，基本上可分為銷售與收款，採購與付款，生產與存貨，投資與籌資，固定資產與折舊，人力資源與薪酬等不同業務循環。稅務機關比較看重不同業務部門的相對獨立以及互相牽制，很多時候他們認為是可以在內控訪談的過程中獲得比較客觀的、第一手的情況和資料的。對於這個階段獲得的信息，稅務機關傾向於認為其證明力會比較強，有時甚至認為強於財務部門的解釋。

所以面對稅務機關的內控訪談時，各個業務部門事先溝通，初步梳理一下可能談及的業務點，我覺得還是有必要的。

案例

比如我們在進行研發費用加技扣除的檢查時，一般情況下會找研發部門的人員，讓他們從專業角度出發，進行解答。一些研發部門的人員可能從他們的專業角度出發，可能會說，一些項目的先進性，或者是跟實際業務的相關性並不是很強，只不過財務部門要求上報一些研發方面的經費支出，所以就把這個項目報上去了，但是他個人這個項目其實也不算很先進，很多其他公司都有這樣類似的東西，等等。

如果這樣的信息反饋到稅務幹部中，就可能造成一種強烈的印象，認為相關的研發支出其實從專業角度來看，從性質上還是不屬於真正的研發活動的，那麼這樣一來後端的財務部門就會比較被動。我個人認為，凡事還要基於事實，提醒企業在回答一些問題時，不要帶有主觀色彩，如果一些判斷或說辭不是很準確，就不要主觀地直接說出來。

案頭審計

經過內控測試，接下來是案頭審計，也就是Desktop Review。目前在稅務稽查，案頭審計還沒有正式推行，因為稽查一般是下到現場才看賬。而納稅評估或是風險審計，是可以提前把賬冊或賬套調走的，這樣為進行案頭審計提供了可能性和便利性。

大企業案頭審計時，可以把企業集團整個財務賬套走，然後經過專業公司的數據加工還原之後，重現賬務核算環境，再集中一個團隊人員進行高強度的集中工作，對整個賬套進行靜態分析，查找潛在疑點。這個階段即是一個閉門造車，同時又腦洞大開的時候。

如果企業集團的跨年度財務賬套，明細到末級科目，交到10-20人的稅務工作團隊的手裡，還藉助輔助的智能查賬軟體，經過幾周時間全職的分析比對，那麼可以說這個公司的財務事項事無巨細，稅務機關是可以全部仔細瀏覽過的了。

案例

在案頭審計下，稅務機關可以比對一家企業同品種商品進銷差價波動，匹配商品在庫存方面的結轉量以及申報銷售量的之間差異，比對進項發票單價賬面購進單價的差異。各種比對分析可以說是比較豐富的。

另外，稅務機關這個時候可以充分用他們的職業敏感，針對不同行業的特點，直接對重點科目進行審查，由於是明細到末級科目，所以可以很輕易對下級科目進行深度挖掘。

另外，就是一些高風險的熱點事項，比如海外併購、資產重組，大額但低頻的關聯交易。還有全部的非居民業務等等，只要企業有發生這些業務，一般在案頭審計的時候，都會單獨作為特殊事項進行重點關注。

現場審計

經歷了案頭審計，接下來就是現場審計。這就是進駐企業現場進行查賬的過程，以確定或是排除之前所擬定的各種風險點。換句話說，現場審計就是將之前各個環節羅列的疑點、疑問跟蹤、排查下去，直至得出答案。

一般的稅務審計和納稅評估這一塊，手段不像稅務稽查那樣豐富，通常也是通過審閱賬冊憑證，或是向相關當事人、經辦人詢問了解業務情況這種方式發現、確定或是排除問題。我覺得這方面稅務機關的審計或是評估的方式方法還是跟會計師事務所的商業審計相似的，只不過剛性和針對性可能更強一點。

四、稅務稽查與大企業風險管理實務的區別

稽查這一塊，很多企業也比較關注。現在新的這種隨機選案新辦法的出台是怎麼樣的。隨機選案要求雙隨機，被查企業隨機產生，檢查人員也是隨機產生，這樣的設計是為了體現公平性，但我個人覺得隨機檢查是不大科學，不大合理的做法。基於這一點，各地執行起來還是有些個性化的體現。比如說廣州，目前了解到的是在一定範圍內隨機產生案源，但隨機產生檢查人員還沒有真正實施。

稽查中有一些案件，涉及增值稅專用發票虛開的，遇到這方面的問題需要謹慎，因為虛開問題是涉及刑事的，應對不好或是確實存在問題，稅務機關進門之後，後面跟著的可能就是公安機關的經濟偵查部門了。

如果是稽查案源線索明確，很多時候還是針對案源查案源的，比如針對一份或是幾份發票展開檢查和詢問，針對性很強的情況下未必會擴展對企業進行全面檢查，當然，稅務局是有權隨時進行全面檢查的。

還有另外一種情況，就是案源線索不大明確，或者是稽查局比較考慮案值大小，比如有一些收入壓力的，那麼開展全面檢查的機率就大很多。一般會採取查賬性的稽查，這種方式跟剛才提的稅務審計特別是現場檢查中所運用的方式方法差不多，但稽查手段更加豐富，可以函調管轄你的交易對手的稅務機關，要求對方稅務機關到你的交易對手方去檢查你的交易對手的賬冊憑證，向你的交易對手了解情況等等。

也可以去查詢被查企業在各種銀行裡面開立的對公賬戶甚至是私人賬戶，這些做法都有比較強的震懾作用。

五、企業如何科學有效地應對各種稅務檢查

事前應對

首先要做好制度建立以及稅務崗位的建設。舉一個例子，在信息系統中是否可以設置一些有效的稅收風險控制節點，這樣預防效果是不是更佳？稅務機關審計或是檢查之後，對企業提的各種建議裡面經常有這一點。這一點並不是很難實現，主要是看企業有沒有這樣的意識和決心。另外設計時要通盤考慮，科學、合理的配置。

第二，日常做好內部控制，做好痕迹管理，同一個事項的處理流程，不應該存在不一致的情況。痕迹管理很重要，業務發生時如果沒有做好各種文件和證明資料的整理和歸檔，或是根本沒有設立這樣的制度，而到後期面對稅務機關的檢查時，無法提供證據證明企業的正確，或是證明企業的非主觀故意性的，這樣一來產生的壞結果往往是不可逆的。所以，如果真有不良後果的話，只能企業自己承受。

有時企業會考慮支持性文件留下太多，反而會招致一定的風險，這也是應該考慮，也值得考量的點，如何設計好痕迹管理，這個痕迹管理做到什麼程度，這確實是很專業，很值得花費時間和成本去做好的事情。

第三，對內部、外部各個可能的數據對應點都要做好合理的回應準備。我舉一個小例子，比如經營煤氣一家企業，會向當地的政府機構申請財政補貼，申請時，就要把煤氣的經營數據，包括收入數據報給政府機關，稅務檢查時，這個數據，稅務機關從政府機關拿到不一樣，報給政府要拿補貼的大於向稅務機關申報要交稅的數據，針對這個情況，企業能解釋嗎？如果能，我真的要提醒，要提前準備好解釋，不要遇到事再來想辦法，想答案。

提這一點，是企業在涉稅風險防範儘可能不要存在僥倖心裡，對稅務機關可能獲取各種資料要提前做好預判，做好籌劃。如果有一些問題相關的數據源獲取的難度不大，但企業又沒有辦法可以合理地講好故事，那是不是意味著這種問題是一捅就破，一查就死，從這個角度，反過來來看，是不是意味著企業在這項業務上的經營設計本身就存在違法違規的既定事實，如果是這樣，風險是不是很大了，我們是不是要尋求改變？

第四，要定期做好涉稅的自我評估，聘請有能力的中介機構做好稅收方面的提前預防以及籌劃。可以定期做一些稅收健康體檢等等。

事中應對

首先，一切按程序進行。稅務機關不經相關的法定必要程序，納稅人可以予以合法合理抗辯。比如稽查入場必須要求稅務機關出示正式的檢查通知書，檢查全過程中必須同時要兩名稅務機關同時在場，共同開展檢查。

第二，要掌握時間節奏。為什麼這麼說？對於稅務機關來說，內部考核中，辦案時長是相當重要的因素，所以掌握時間節奏非常必要。掌握時間節奏對企業來說會增加滯納金，每天萬分之五，每年18%，這一點企業要綜合考慮，綜合斟酌。

第三，要正確全面深入理解稅務機關提出問題的出發點，這確實就需要一些經驗的長期積累。

第四，基於事實基礎，企業應該是要在檢查過程中，因地制宜收集一些反證，稅務機關證據鏈條一旦出現缺失或是瑕疵，出於降低自身風險的考慮，就會折衷處理問題的力度，或是暫不處理模糊的問題。因為疑罪從無這個觀點目前也是越來越多被稅務機關慢慢接受。在這種情況下，出現反證的情況下，稅務機關一般情況下還是會比較重視和考慮的，因為畢竟稅務自身執法也怕擔風險的。

第五，針對跟稅務機關各種問題進行交流時，暫不清楚，不大清楚，清楚但是相對又敏感的問題，可以暫不予以作答，查清之後再答，以後答也不遲，並不是每一次遇到都要第一時間回應。暫緩之後，可以及時徵詢相關的上級或是富有經驗的同事或是中介機構專業的意見和觀點之後再行作答。

第六，換位思考，積極考慮稅務機關面臨的情況或是難點，有時候可以另外的合理的方式推動檢查的進行或文題的解決。稅局也面臨各種各樣的難點，也可以說是痛點。第一是各種檢查任務的考核，第二是面對外部納稅人的複議訴訟風險，同時要面對內部的執法督察風險，還有第三方監管機構審計或是瀆職檢查的風險。

第七，稅法是具有剛性的，但有時候可以充分考慮合理性的因素，在執法過程中還會面臨很多系統操作或是工作順序實操方面的問題，有一些具有合理性的建議，我覺得還是通過一些考慮之後可以嘗試提出來讓稅務機關加以考慮的，比如面臨滯納金的加收或是跨年度稅款補申報等等。

事後應對

首先，要整改出現風險查出問題的區域。

第二，舉一反三，對類似的問題所屬的子公司、分公司進行對照、排查。

第三，跟蹤好時間差問題的後續處理。

第四，做好對稅務檢查、審計後後續跟蹤的準備。各種類型的後續跟蹤都會有，包括一些稅款方面的，或是不涉及稅款方面的，比如當時提出一些改進或是提到某一個內控的業務模塊，完善或是改變某一項經營業務的設計等等，稅局都會採取回頭看的方式進行後續的跟蹤，我認為企業這方面也應該做好。

第五，做好相關財稅以及業務部門人員培訓。

第六，繼續做好與稅務部門和相關中介機構聯繫溝通，獲取一些最新的稅收政策、實操要求以及行業監管動態等等。

案例

一個銀行接受稅務檢查時要檢查裡面某一項貸款的準備金的計提準不準確。企業在稅務機關要求檢查並且提供數據過程中缺乏應對技巧，沒有設定一個人通曉全局和掌握全局，沒有這樣的協調人員過濾相關要提供給稅局的各種資料以及數據，結果造成一些不必要的麻煩。

首先，作為掌握數據出口的協調人員在接手這個工作只有一年多，以前的故事、情況不清楚。同時，稅局要提起數據的部門是跟財務部門平行的其他部門，包括貸款管理部門以及IT部門，平級部門溝通起來有時候大家也清楚，就不大順暢，財務部門代表稅務局的要求去溝通時，其他部門對數據提供不是太重視。不重視導致後果就是之前沒有好好溝通，結果IT部門提供一個底層數據以及貸款管理部門用於計算準備金的底層數據，這兩個底層數據不一致。這個數據不一致，顯現出來的問題，稅務機關的理解可能就是內控方面還是存在不好的漏洞，居然不同的業務部門之間計算財務準備金的口徑互相打架，這是挺不靠譜的。

結果，這個問題根據一些相關的法律法規以及上級部門的政策解釋，最後還是進行補充稅款的處理，稅款金額達到幾千萬元。

這個例子分享出來，就是給大家在這方面提醒，面對稅務機關企業提供數據資料層面，可以進技術性和綜合性過濾，這樣應對的效果可能更好。

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學乎 - 為億萬職場人加油

可以肯定的說，沒有哪一家企業的帳目不存在問題，只是問題大小輕重有分。所以，你要怎麼應對，完全取決於你們的帳目有什麼問題，你想不想被查出問題，你可以接受查出多大的問題……

歪題許個願，我就是特別想參與一個稅務稽查案件，需要簽生死狀，異地辦案，睡覺都得有武警保衛，一天換一個地兒的那種驚心動魄的案件～

仰天大笑出門去，我輩豈是蓬蒿人

第一，各種賬戶上一定不要有錢，一定不要有錢，一定不要有錢！稅務局是嚴格考核入庫率的，查實卻入不了庫會挨板子，所以在剛發現問題時他們會第一時間悄悄去銀行保全你的銀行賬戶，如果你沒錢，他們就要三思了，入不了庫怎麼辦？

第二，一定找關係，要找和具體稽查人員直接的親密的關係，給足了錢，亮出你的底牌，例如我最多接受20000，稅款罰款滯納金一起，否則我就走逃了，一般都會如願以償。上層關係除非很大很直接，比如以引資企業的身份找到市長，否則多半要多損失很多，但表面上會讓你覺得很佔便宜，因為他們會拚命深查以增加自己的砝碼。

第三，沒關係就看第一條，然後不斷地裝窮，裝窮，裝孫子，態度一定要恭敬和真誠，硬鬧沒有好結果。

第四，稽查局是稅務系統最黑最牛最無紀律的部門，基本上混吃等死的都在稽查局，兩人一組，一個月結一兩個案子就很不錯了，在別的部門根本勝任不了。

別問我為什麼，匿了。

可以關注一下這個公眾號，最近這兩個月都在講稅務稽查的內容，裡面有每周一課，還有常見問題解答，乾貨比較多。上下班看看挺好。

http://weixin.qq.com/r/8kgLEx7EA0N8rVpw9x3g (二維碼自動識別)

1、通常採用突擊檢查的方式，但要控制好節奏，盤點前有所溝通，利於保持融洽的氛圍。

2、時間安排在現金收支較少的時間。

3、記錄保險柜所有物品，提醒出納不要將與工作無關的物品放在保險柜。

4、實物盤點，不能他人代替，由出納自己進行，內部審計師考試、財務主管、其他人員監督清點。

5、注意現場觀察：物品是否雜亂、有無反常情況、現場情緒是否穩定；有無白條、借條、儲蓄存單、私人物品；監盤所有保險柜而不限於財務部門。

6、詢問並分析賬實不符的原因。現金盤盈、盤虧，都要引起關注。

面對稅務稽查，你要做的最重要一點就是：比他專業。作為財務會計，不懂如何與稅務打交道一定是不成功的。但是不是稅務稽查人員業務就很精良的？不是。所以。最重要的就是，要專業。從國家法律到地方法規，到新政策。要多學習。

我們是守法企業，因為成立第一年固定資產抵扣，稅收不是太多，稽查就來查，查什麼查，煩死了，查不出來問題還怕顯的沒本事，最後不還是請客吃飯最後罰了5000塊了事，一群草包，真該把他們都辦了

有理，有節，有據。

在哈爾濱的話，稅管員臨走的時候要給他塞錢，而且必須在500以上，不然他第二天就會找你麻煩。

態度要好

首先，大家需要明白一個事實，那就是不要低估了稅務稽查人員的專業水準，沒有哪個可以逃的過去。

其次，平時就要和專管員搞好關係，不要做臨時抱佛腳的事情。

其三，查到問題以後，態度要好，溫和的據理力爭，哭窮。

中國稅法的自由裁量權還是很大的，因此在做業務或者某筆賬之前一定要有足夠的原始證據來支撐你的觀點，至少能有個稅務合規的風險控制，否則稅務檢查時會很被動。面對稽查還是要積極面對，畢竟法制觀念還是逐漸增強的

行了吧，稅局人員素質沒有你想像的那麼厲害，我說的是業務素質！大方向對路，小方向聽話就可以了！