關於新《增值稅納稅申報表》（一般納稅人）填寫說明的解讀

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用於增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。一、名詞解釋（一）本表及填寫說明所稱「應稅貨物」，是指增值稅的應稅貨物。（二）本表及填寫說明所稱「應稅勞務」，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。筆者註：其中應稅貨物與應稅勞務是營改增之前的增值稅應稅範圍。（三）本表及填寫說明所稱「應稅服務」，是指營業稅改徵增值稅的應稅服務。筆者註：其中應稅服務是營改增新增的增值稅應稅範圍，包含部分現代服務業及交通運輸業。（四）本表及填寫說明所稱「按適用稅率計稅」、「按適用稅率計算」和「一般計稅方法」，均指按「應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額」公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （五）本表及填寫說明所稱「按簡易辦法計稅」、「按簡易徵收辦法計算」和「簡易計稅方法」，均指按「應納稅額＝銷售額×徵收率」公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。（六）本表及填寫說明所稱「應稅服務扣除項目」，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 筆者註：2013年8月1日之後僅有形動產租賃仍保留差額徵稅煩人政策，可扣除的項目包括出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費。（七）本表及填寫說明所稱「稅控增值稅專用發票」，包括以下3種：1.增值稅防偽稅控系統開具的防偽稅控「增值稅專用發票」；2.貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具的「貨物運輸業增值稅專用發票」；3.機動車銷售統一發票稅控系統開具的稅控「機動車銷售統一發票」。二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明（一）「稅款所屬時間」：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。（二）「填表日期」：指納稅人填寫本表的具體日期。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （三）「納稅人識別號」：填寫納稅人的稅務登記證號碼。（四）「所屬行業」：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。（五）「納稅人名稱」：填寫納稅人單位名稱全稱。（六）「法定代表人姓名」：填寫納稅人法定代表人的姓名。（七）「註冊地址」：填寫納稅人稅務登記證所註明的詳細地址。（八）「生產經營地址」：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。（九）「開戶銀行及賬號」：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。（十）「登記註冊類型」：按納稅人稅務登記證的欄目內容填寫。（十一）「電話號碼」：填寫可聯繫到納稅人的常用電話號碼。（十二）「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列：填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數據。（十三）「一般貨物、勞務和應稅服務」列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和應稅服務的征（免）稅數據。（十四）「本年累計」列：一般填寫本年度內各月「本月數」之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列的「本年累計」分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。（十五）第1欄「（一）按適用稅率計稅銷售額」：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查後按一般計稅方法計算調整的銷售額。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 筆者註：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。筆者註：不涉及應稅貨物、應稅勞務的，只填寫本欄，不填寫「其中：應稅貨物銷售額」和「其中：應稅勞務銷售額」欄目。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示「一般計稅方法徵稅」的「全部徵稅項目」的「銷售額」之和減去「其中：即征即退項目」的「銷售額」之和。本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。表示「其中：即征即退項目」的「銷售額」之和。筆者註：將一般貨物、勞務和應稅服務與即征即退貨物、勞務和應稅服務分別列示，合計額為本月「全部徵稅項目」的「銷售額」。（十六）第2欄「其中：應稅貨物銷售額」：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。筆者註：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。（十七）第3欄「應稅勞務銷售額」：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。筆者註：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。（十八）第4欄「納稅檢查調整的銷售額」：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，並按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發現偷稅的，不填入「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列，而應填入「一般貨物、勞務和應稅服務」列。筆者註：根據《財政部國家稅務總局關於明確對查補稅款不得享受先征後退政策的批複》（財稅[1998]80號）文件規定，對於稅務機關、財政監察專員辦事機構、審計機關等執法機關根據稅法有關規定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執行由財政和稅務機關給予返還的優惠政策。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。即全部徵稅項目的本月納稅檢查調整銷售額。（十九）第5欄「按簡易辦法計稅銷售額」：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。筆者註：匯總納稅的分支機構預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」≥《附列資料（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。筆者註：第一個「≥」表示「簡易計稅方法徵稅」的「全部徵稅項目」的「銷售額」之和減去「其中：即征即退項目」的「銷售額」之和，與《納稅申報表》的「按簡易徵收辦法徵稅銷售額」的「本月數」相等，發生稅務檢查調整銷售額的，由於《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大於《附列資料（一）》的數據。第二個「≥」表示「簡易計稅方法徵稅」的「其中：即征即退項目」的「銷售額」之和，與《納稅申報表》的「即征即退貨物及勞務和應稅服務」的「本月數」相等，發生稅務檢查調整銷售額的，由於《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大於《附列資料（一）》的數據。（二十）第6欄「其中：納稅檢查調整的銷售額」：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，並按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發現偷稅的，不填入「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列，而應填入「一般貨物、勞務和應稅服務」列。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。（二十一）第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。筆者註：1.生產企業自營或者委託外貿企業代理出口自產的貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。2. 境內的單位和個人提供的下列適用零稅率的應稅服務，如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法：（1）境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務（2）境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務.營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。表示「免抵退稅」的「銷售額」之和。（二十二）第8欄「免稅銷售額」：填寫納稅人本期按照稅法規定免徵增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。筆者註：營改增納稅人不涉及應稅貨物、應稅勞務免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。表示「免稅」的「銷售額」之和。（二十三）第9欄「其中：免稅貨物銷售額」：填寫納稅人本期按照稅法規定免徵增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。筆者註：零稅率的適用範圍（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。它主要包括兩類：a報關出境貨物；b輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。（2）對於國務院另有規定的少數出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內銷貨物的規定徵收增值稅。（二十四）第10欄「免稅勞務銷售額」：填寫納稅人本期按照稅法規定免徵增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。筆者註：營改增納稅人的免稅服務，不填寫本欄。（二十五）第11欄「銷項稅額」：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之後的銷項稅額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個括弧內是原徵稅範圍貨物和勞務減去「其中：即征即退項目」的「即征即退貨物及加工修理修配勞務」後的銷項稅額；第二個括弧內是差額徵稅營改增納稅人應稅服務扣除支付項目再減去「其中：即征即退項目」的「即征即退應稅服務」後的銷項稅額。本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示「一般計稅方法徵稅」的「即征即退貨物及加工修理修配勞務」的「銷項稅額」加上「簡易計稅方法徵稅」的「即征即退應稅服務」的「銷項稅額」。（二十六）第12欄「進項稅額」：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」+「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（二）》第12欄「稅額」。（二十七）第13欄「上期留抵稅額」1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」。上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」大於零，且兼有營業稅改徵增值稅應稅服務的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。筆者註：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在於：根據財預〔2013〕275號文，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業稅收入，改徵增值稅後仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，只能從應稅貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初餘額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」填寫。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄「本月數」和「本年累計」。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。以後各期也填0（3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（二十八）第14欄「進項稅額轉出」：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」+「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（二）》第13欄「稅額」。（二十九）第15欄「免、抵、退應退稅額」：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。（三十）第16欄「按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額」：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。筆者註：表示全部徵稅項目「納稅檢查調整」的「銷項（應納）稅額」之和加上「納稅檢查調減進項稅額」，兩者相加大於或者等於《納稅申報表》的「按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額」的「一般貨物及勞務和應稅服務」本月數。（三十一）第17欄「應抵扣稅額合計」：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。（三十二）第18欄「實際抵扣稅額」1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」。（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將「貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初餘額」與「一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額」兩個數據相比較，取二者中小的數據。其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初餘額＝第13欄「上期留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」；一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄「銷項稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄「銷項稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」×100％。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 筆者註：按照財預〔2013〕275號文精神，「納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改徵增值稅和現行增值稅收入入庫。」（3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。（3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（三十三）第19欄「應納稅額」：反映納稅人本期按一般計稅方法計算並應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：1.本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝第11欄「銷項稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」。2.本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝第11欄「銷項稅額」「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」。（三十四）第20欄「期末留抵稅額」1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：反映試點實施以後，一般貨物、勞務和應稅服務共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。即：「銷項稅額」小於「應抵扣稅額合計」形成期末留抵稅額。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以後抵減一般貨物和勞務應納稅額後的餘額。按以下公式計算填寫： 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」＝第13欄「上期留抵稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」。（3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄「本月數」和「本年累計」：（1）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。（3）本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（三十五）第21欄「簡易計稅辦法計算的應納稅額」：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算並應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：本欄「一般貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）筆者註：第一個括弧內是應稅貨物和應稅勞務減去「其中：即征即退項目」的「即征即退貨物及加工修理修配勞務」後的「應納稅額」本月數。第二個括弧內是扣除項目金額後應稅服務減去「其中：即征即退項目」的「即征即退應稅服務」的「應納稅額」本月數，兩者相加，即為「簡易徵收辦法計算的應納稅額」的「一般貨物及勞務和應稅服務」本月數。本欄「即征即退貨物、勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原徵稅範圍的「即征即退貨物及加工修理修配勞務」加上差額徵稅營改增納稅人的「即征即退應稅服務」。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。（三十六）第22欄「按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額」：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查並按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （三十七）第23欄「應納稅額減征額」：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。當本期減征額小於或等於第19欄「應納稅額」與第21欄「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大於第19欄「應納稅額」與第21欄「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。【案例】2013年5月甲企業出售2009年1月1日前購進的固定資產一台，售價1040元，開具增值稅普通發票，金額1000元，稅率4%，稅額40元。按簡易辦法徵稅銷售額=1000元簡易徵收辦法計算的應納稅額=40元應納稅額減征額=40÷2=20元同時，2013年5月甲企業第19欄「應納稅額」與第21欄「簡易計稅辦法計算的應納稅額」之和為100元，則第23欄「應納稅額減征額」應填20元。（三十八）第24欄「應納稅額合計」：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。（三十九）第25欄「期初未繳稅額（多繳為負數）」：「本月數」按上一稅款所屬期申報表第32欄「期末未繳稅額（多繳為負數）」「本月數」填寫。「本年累計」按上年度最後一個稅款所屬期申報表第32欄「期末未繳稅額（多繳為負數）」「本年累計」填寫。（四十）第26欄「實收出口開具專用繳款書退稅額」：本欄不填寫。（四十一）第27欄「本期已繳稅額」：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。即：本期已繳稅額（第27欄）= ①分次預繳稅額（第28欄）+ ②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）+ ③本期繳納上期應納稅額（第30欄）+ ④本期繳納欠繳稅額（第31欄） 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （四十二）第28欄「①分次預繳稅額」：填寫納稅人本期已繳納的准予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。筆者註：匯總納稅分支機構已預繳的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄。不足抵減部分結轉下期繼續抵減。同時，需要填報《附列資料(四)》。（四十三）第29欄「②出口開具專用繳款書預繳稅額」：本欄不填寫。（四十四）第30欄「③本期繳納上期應納稅額」：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。（四十五）第31欄「④本期繳納欠繳稅額」：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。（四十六）第32欄「期末未繳稅額（多繳為負數）」：「本月數」反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。「本年累計」與「本月數」相同。即：期末未繳稅額（多繳為負數）（第32欄）= 應納稅額合計（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負數）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）- 本期已繳稅額（第27欄） 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 【案例】某納稅人當期的應納稅額合計20萬元，上期申報計算應繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元（四十七）第33欄「其中：欠繳稅額（≥0）」：反映納稅人按照稅法規定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負數）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）- 本期已繳稅額（第27欄）（四十八）第34欄「本期應補（退）稅額」：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。即：本期應補（退）稅額（第34欄）= 應納稅額合計（第24欄）-①分次預繳稅額（第28欄）- ②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）如果納稅人未發生分次預繳稅額或者出口開具專用繳款書預繳稅額，其本期應補（退）稅額應為應納稅額合計（第24欄）。（四十九）第35欄「即征即退實際退稅額」：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。（五十）第36欄「期初未繳查補稅額」：「本月數」按上一稅款所屬期申報表第38欄「期末未繳查補稅額」「本月數」填寫。「本年累計」按上年度最後一個稅款所屬期申報表第38欄「期末未繳查補稅額」「本年累計」填寫。（五十一）第37欄「本期入庫查補稅額」：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算並實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算並實際繳納的查補增值稅額。（五十二）第38欄「期末未繳查補稅額」：「本月數」反映納稅人接受納稅檢查後應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，「本年累計」與「本月數」相同。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 即：期末未繳查補稅額（第38欄）= 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額（第16欄）+ 按簡易徵收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補稅額（第36欄）- 本期入庫查補稅額（第37欄）。三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明（一）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（二）各列說明1.第1至2列「開具稅控增值稅專用發票」：反映本期開具防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。2.第3至4列「開具其他發票」：反映除上述三種發票以外本期開具的其他發票的情況。3.第5至6列「未開具發票」：反映本期未開具發票的銷售情況。4.第7至8列「納稅檢查調整」：反映經稅務、財政、審計部門檢查並在本期調整的銷售情況。5.第9至11列「合計」：按照表中所列公式填寫。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。6.第12列「應稅服務扣除項目本期實際扣除金額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數據填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫「0」。其他納稅人不填寫。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行。7.第13列「扣除後」「含稅(免稅)銷售額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。8.第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率【案例】假定納稅人「17%稅率的有形動產租賃服務」的「價稅合計」為1000000元，「應稅服務扣除項目本期實際扣除金額」為600000元，「扣除後」的「含稅(免稅)銷售額」為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：銷項稅額=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元本列第7行「按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務」不按本列的說明填寫。具體填寫要求見「各行說明」第2條第（2）項第③點的說明。（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次徵收率)×對應行次徵收率【案例】假定納稅人「3%徵收率的應稅服務」的「價稅合計」為1000000元，「應稅服務扣除項目本期實際扣除金額」為600000元，「扣除後」的「含稅(免稅)銷售額」為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：銷項稅額=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元本列第13行「預征率%」不按本列的說明填寫。具體填寫要求見「各行說明」第4條第（2）項。（3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。（三）各行說明1.第1至5行「一、一般計稅方法計稅」「全部徵稅項目」各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部徵稅項目。有即征即退徵稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退徵稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般徵稅項目。筆者註： 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規定按13%稅率徵收的貨物）、11%稅率（交通運輸業一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現代服務業）。2.第6至7行「一、一般計稅方法計稅」「其中：即征即退項目」各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部徵稅項目的其中數。（1）第6行「即征即退貨物及加工修理修配勞務」：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。（2）第7行「即征即退應稅服務」：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。③本行第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」欄：反映按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之後的銷項稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。3.第8至12行「二、簡易計稅方法計稅」「全部徵稅項目」各行：按不同徵收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部徵稅項目。有即征即退徵稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般徵稅項目。筆者註： 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 6%徵收率：一般納稅人銷售自產的自來水，建築用砂石土料等等。5%徵收率：油氣田企業。4%徵收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產，按4%徵收率減半徵收增值稅。3%徵收率的貨物及加工修理修配勞務：屬於增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物製品，可以選擇簡易辦法按照生物製品銷售額和3%的徵收率計算繳納增值稅等等。3%徵收率的應稅服務。主要包括試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務及試點納稅人中的一般納稅人以該地區試點實施之日前購進或者自製的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。4.第13行「二、簡易計稅方法計稅」「預征率%」：反映營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。（2）本行第14列，納稅人按「應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率」公式計算後據實填寫。筆者註： 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 分支機構應稅服務的銷項部分填報到本行的有關欄次內：1.該行第1至6列中「銷項(應納)稅額」各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額，而不是按預征率計算的應納稅額;2.該行第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」欄，按「扣除後不含稅銷售額×預征率(目前航空企業分支機構的預征率為1%)」計算填寫，即：分支機構應稅服務在其機構所在地應預征的增值稅額。5.第14至15行「二、簡易計稅方法計稅」「其中：即征即退項目」各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部徵稅項目的其中數。（1）第14行「即征即退貨物及加工修理修配勞務」：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。（2）第15行「即征即退應稅服務」：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。③本行第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之後的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。6.第16行「三、免抵退稅」「貨物及加工修理修配勞務」：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。7.第17行「三、免抵退稅」「應稅服務」：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。8.第18行「四、免稅」「貨物及加工修理修配勞務」：反映按照稅法規定免徵增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。9.第19行「四、免稅」「應稅服務」：反映按照稅法規定免徵增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明（一）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（二）第1至12欄「一、申報抵扣的進項稅額」：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。1.第1欄「（一）認證相符的稅控增值稅專用發票」：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。該欄應等於第2欄「本期認證相符且本期申報抵扣」與第3欄「前期認證相符且本期申報抵扣」數據之和。筆者註：分別要填寫「份數」、「金額」和「稅額」。根據發票票面「金額」填寫「金額」；按發票票面「稅額」填寫「稅額」。貨物運輸業增值稅專用發票包括納稅人自開的貨物運輸業增值稅專用發票和稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票。2013年8月1日之後增值稅一般納稅人取得的試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，不再按發票票面「金額」乘以7％扣除率計算填寫「稅額」，應按增值稅專用發票註明的稅額抵扣進項稅額。2.第2欄「其中：本期認證相符且本期申報抵扣」：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。3.第3欄「前期認證相符且本期申報抵扣」：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單註明的稽核相符的稅控增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。4.第4欄「（二）其他扣稅憑證」：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據。該欄應等於第5至8欄之和。5.第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對後抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單註明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。6.第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫「份數」、「金額」。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 7.第7欄「代扣代繳稅收繳款憑證」：填寫本期按規定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上註明的增值稅額。8.第8欄「運輸費用結算單據」：反映按規定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結算單據的情況。9.第11欄「（三）外貿企業進項稅額抵扣證明」：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。10.第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。筆者註： 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 1.進項稅根據憑證上註明的稅款或者計算的稅款進行抵扣，具體包括三大類（此處變化較大）：第一大類是認證相符的稅控增值稅專用發票。包括稅控增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。第二大類其他扣稅憑證。包括《海關進口增值稅專用繳款書》、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運輸費用結算單據。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。（1）國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬於增值稅扣稅範圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符後，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由「先抵扣後比對」調整為「先比對後抵扣」。稅務機關於每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（2）部分試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的企業，按照規定的方法核定進項稅額。（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。接受境外單位和個人提供的營業稅服務，代扣代繳的營業稅；接受境外單位或者個人在境內提供的加工修理修配勞務，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。（4）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以後開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。第三大類外貿企業進項稅額抵扣證明。稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷徵稅貨物進項稅額抵扣證明》。2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時限的限制。一般納稅人取得《海關進口增值稅專用繳款書》，應在開具之日起180日內的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，比對通過後向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人發生真實交易但由於客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。因此，全國實行營改增後，《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號文在納稅申報其他資料中單獨列示了「按規定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的『公路、內河貨物運輸業統一發票』抵扣聯」和「按規定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據的複印件」。主要原因在於32號文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)。雖然，財稅[2013]37號通知在有關銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規定，但依據政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時限內（如：公路內河貨物運輸業統一發票為開具之日起180日內認證次月申報）仍可申報抵扣進項稅額。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ （三）第13至23欄「二、進項稅額轉出額」各欄：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。1.第13欄「本期進項稅額轉出額」：反映已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。2.第14欄「免稅項目用」：反映用於免徵增值稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。3.第15欄「非應稅項目、集體福利、個人消費用」：反映用於非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規定應在本期轉出的進項稅額。4.第16欄「非正常損失」：反映納稅人發生非正常損失，按規定應在本期轉出的進項稅額。5.第17欄「簡易計稅方法徵稅項目用」：反映用於按簡易計稅方法徵稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。筆者註：分支機構應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》「一、申報抵扣的進項稅額」有關欄次內，然後需要填報到《附列資料(二)》「二、進項稅額轉出額」第17欄「簡易計稅方法徵稅項目用」欄內。即：應稅服務的進項稅額在《附列資料(二)》中是「一進一出」。6.第18欄「免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額」：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由於徵稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。7.第19欄「納稅檢查調減進項稅額」：反映稅務、財政、審計部門檢查後而調減的進項稅額。8.第20欄「紅字專用發票通知單註明的進項稅額」：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》、《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》等註明的在本期應轉出的進項稅額。9.第21欄「上期留抵稅額抵減欠稅」：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。10.第22欄「上期留抵稅額退稅」：填寫本期經稅務機關批准的上期留抵稅額退稅額。11.第23欄「其他應作進項稅額轉出的情形」：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。（四）第24至34欄「三、待抵扣進項稅額」各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。筆者註：主要是輔導期一般納稅人來填寫。輔導期納稅人當月認證，待取得稽核比對通知書後才能按通知書結果申報抵扣。1.第24至28欄均包括防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。2.第25欄「期初已認證相符但未申報抵扣」：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的稅控增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票期初情況。3.第26欄「本期認證相符且本期未申報抵扣」：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票情況。4.第27欄「期末已認證相符但未申報抵扣」：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發票期末情況。5.第28欄「其中：按照稅法規定不允許抵扣」：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的稅控增值稅專用發票情況。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 6.第29欄「（二）其他扣稅憑證」：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據。該欄應等於第30至33欄之和。7.第30欄「海關進口增值稅專用繳款書」：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。8.第31欄「農產品收購發票或者銷售發票」：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。9.第32欄「代扣代繳稅收繳款憑證」：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。10.第33欄「運輸費用結算單據」：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據情況。（五）第35至36欄「四、其他」各欄1.第35欄「本期認證相符的稅控增值稅專用發票」：反映本期認證相符的防偽稅控「增值稅專用發票」、「貨物運輸業增值稅專用發票」和稅控「機動車銷售統一發票」的情況。2.第36欄「代扣代繳稅額」：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據營業稅改徵增值稅有關政策規定扣繳的應稅服務增值稅額之和。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）填寫說明（一）本表由營業稅改徵增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。筆者注:由於差額徵稅的規定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業務中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業務的徵稅時間不同步，因此應稅服務扣除項目有期初餘額與期末餘額，本期實際扣除金額與本期應扣除金額不一致。（二）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（三）第1列「本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）」：營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於徵稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本列各行次等於《附列資料（一）》第11列對應行次。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等於《附列資料（一）》第11列第13行。（四）第2列「應稅服務扣除項目」「期初餘額」：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫「0」。本列各行次等於上期《附列資料（三）》第6列對應行次。（五）第3列「應稅服務扣除項目」「本期發生額」：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。（六）第4列「應稅服務扣除項目」「本期應扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次（七）第5列「應稅服務扣除項目」「本期實際扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。（八）第6列「應稅服務扣除項目」「期末餘額」：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業稅改徵增值稅納稅人，應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。筆者註：本表是32號公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況;二是反映應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規模納稅人;3.應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規模納稅人的通用報表。七、《固定資產進項稅額抵扣情況表》填寫說明本表反映納稅人在《附列資料（二）》「一、申報抵扣的進項稅額」中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統一發票》填入增值稅專用發票欄內。 中國淘稅網cntaotax.net淘盡稅海精華，網遍財會政策！ 筆者註：本表按照《增值稅專用發票》和《海關進口增值稅專用繳款書》填列的「當期申報抵扣的固定資產進項稅額」分別包括在《附列資料（二）》的「申報抵扣的進項稅額」的「認證相符的稅控增值稅專用發票」和「其他扣稅憑證」項目中，包括「其中」數中。 來源於神州財稅網 中國淘稅網
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