《增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）》及其附列資料填表說明

《增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）》及其附列資料填表說明本申報表適用於增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）填報。納稅人適用簡易計稅方法（或稱簡易徵收辦法）的，也使用本表。一、名詞解釋（一）本申報表及本《填表說明》所稱「貨物」，是指增值稅應稅的貨物。（二）本申報表及本《填表說明》所稱「勞務」，是指增值稅應稅的加工、修理、修配勞務。（三）本申報表及本《填表說明》所稱「應稅服務」，是指營業稅改徵增值稅的應稅服務，具體包括交通運輸業服務和部分現代服務業服務。（四）本申報表及本《填表說明》所稱「按適用稅率徵稅」、「按適用稅率計算」和「一般計稅方法」，均指按「應納稅額＝銷項稅額-進項稅額」公式計算增值稅應納稅額的徵稅方法。（五）本申報表及本《填表說明》所稱「按簡易徵收辦法徵稅」、「按簡易徵收辦法計算」和「簡易計稅方法」，均指按「應納稅額＝不含稅銷售額×徵收率」公式計算增值稅應納稅額的徵稅方法。（六）本申報表及本《填表說明》所稱「應稅服務扣除項目」，是指按照國家現行營業稅政策規定差額徵收營業稅的納稅人，營業稅改徵增值稅後，允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目。（七）本申報表及本《填表說明》所稱「稅控增值稅專用發票」，具體包括以下三種（兩專用一統一）：1、增值稅防偽稅控系統開具的防偽稅控《增值稅專用發票》；2、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統開具的《貨物運輸業增值稅專用發票》；3、機動車銷售統一發票稅控系統開具的稅控《機動車銷售統一發票》。二、《增值稅納稅申報表（適用於增值稅一般納稅人）》填表說明（一）「稅款所屬時間」：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。（二）「填表日期」：指納稅人填寫本表的具體日期。（三）「納稅人識別號」：填寫稅務機關為納稅人確定的識別號。即：稅務登記證號碼。（四）「所屬行業」：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。（五）「納稅人名稱」：填寫納稅人單位名稱全稱。（六）「法定代表人姓名」：填寫納稅人法定代表人的姓名。（七）「註冊地址」：填寫納稅人稅務登記證所註明的詳細地址。（八）「營業地址」：填寫納稅人營業地的詳細地址。（九）「開戶銀行及帳號」：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算帳戶號碼。（十）「企業登記註冊類型」：按稅務登記證填寫。（十一）「電話號碼」：填寫可聯繫到納稅人的實際電話號碼。（十二）「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列：填寫納稅人按照稅法規定享受增值稅即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務和應稅服務的征（退）稅數據。（十三）「一般貨物及勞務和應稅服務」列：填寫除享受增值稅即征即退稅收優惠政策以外的貨物及勞務和應稅服務的征（免）稅數據。（對於享受增值稅即征即退政策的納稅人一定要注意區分並正確填寫，如填錯，則將不能正常辦理退稅手續）（十四）第1欄「（一）按適用稅率徵稅銷售額」：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調整的銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。提示：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；2.本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。（十五）第4欄「納稅檢查調整的銷售額」：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，並按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受即征即退稅收優惠政策的貨物及勞務和應稅服務，經納稅檢查發現的，不得填入「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列，而應填入「一般貨物及勞務和應稅服務」列。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。（十六）第5欄「按簡易徵收辦法徵稅銷售額」：填寫納稅人本期按簡易計稅方法徵收增值稅的銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。提示：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第8至12行之和-第9列第13、14行之和；2.本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第13、14行之和。（十七）第7欄「免、抵、退辦法出口銷售額」：填寫納稅人本期執行免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第15、16行之和。（十八）第8欄「免稅銷售額」：填寫納稅人本期按照稅法規定免徵增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包含適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第9列第17、18行之和。（十九）第11欄「銷項稅額」：填寫納稅人本期按一般計稅方法徵稅的貨物及勞務和應稅服務的銷項稅額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之後的銷項稅額。提示：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2.本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。（二十）第12欄「進項稅額」：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」+「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（二）》第12欄「稅額」。（二十一）第13欄「上期留抵稅額」1、2012年9月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：重要提示：（以2012年10月1日營改增開始為例）2012年9月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人是指稅款所屬2012年8月份的申報表主表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」大於零，且兼有營業稅改徵增值稅應稅服務的納稅人。（條件總結：一是有留抵，二是兼有應稅服務）（掛賬目的：防止因營改增擠佔地方政府利益，原增值稅中央75%，地方25%（省12.5%，地市12.5%），改徵增值稅（原營業稅）地方100%。因此6月30日的期末留抵稅額不能與以後發生的營改增業務混抵，在不改變原來主表結構的基礎上，對按規定須掛帳的納稅人，將「上期留抵稅額」的本月數及本年累計數分別賦予新的含義，其中「本月數」代表營改增後正常計算的期初留抵稅額，而「本年累計」數代表6月30日「期末留抵稅額」抵扣至本期的期初留抵稅額）（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：稅款所屬2012年7月份填寫「0」；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：稅款所屬2012年7月份按稅款所屬2012年6月份的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」填寫。重要提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」反映的是掛帳留抵稅額本期的期初數。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：稅款所屬2012年7月份按稅款所屬2012年6月份的申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物及勞務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。2、其他納稅人，按以下要求填寫本欄「本月數」和「本年累計」：提示：其他納稅人是指除2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：稅款所屬2012年7月份按稅款所屬2012年6月份的申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：稅款所屬2012年7月份按稅款所屬2012年6月份的申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物及勞務」列「本月數」填寫；以後各期按上期申報表第20欄「期末留抵稅額」「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」填寫。（二十二）第14欄「進項稅額轉出」：填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」+「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（二）》第13欄「稅額」。（二十三）第15欄「免、抵、退應退稅額」：填寫稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。（二十四）第16欄「按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額」：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算徵稅的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。（二十五）第17欄「應抵扣稅額合計」：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。提示：本欄不包括2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人，掛帳的留抵稅額。（二十六）第18欄「實際抵扣稅額」（主表的重中之重）1、2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：提示：2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人是指稅款所屬2012年6月份的申報表主表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」大於零，且兼有營業稅改徵增值稅的應稅服務的納稅人。核心是計算本期一般（不考慮掛賬，只計算本月數）計算方法下應納稅額中一般貨物及勞務所佔比例。先計算一般貨物及勞務銷項稅額比例，再計算一般（不考慮掛賬）計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額，最後與掛帳留抵稅額本期期初餘額比較，取小值，填入「實際抵扣稅額」本年累計欄。求比例，算應納，比掛賬，取小值，（得留抵）。案例：A企業6月30日，「一般貨物或勞務」列「期末留抵稅額」100萬元，9月一般貨物及勞務銷項稅額20萬元，應稅服務銷項稅額5萬元，進項稅額5萬元。求比例一般貨物及勞務銷項稅額比例=一般貨物及勞務銷項稅額/（總的銷項稅額）=20/（20+5）=80%算應納一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=一般計稅方法的應納稅額*一般貨物及勞務銷項稅額比例=(20+5-5)*80%=16比掛賬掛帳留抵稅額本期期初餘額=100取小值16。故本期「實際抵扣稅額」本年累計欄填寫16。得留抵100-16=84（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：將「掛帳留抵稅額本期期初餘額」與「一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額」兩個數據相比較，取二者中小的數據。其中：掛帳留抵稅額本期期初餘額＝第13欄「上期留抵稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」；其中：一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄「銷項稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄「銷項稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」×100％。重要提示：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」反映掛帳留抵稅額本期實際抵扣數。2.按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行財預[2011]538號通知的精神，「一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額」的計算採用銷項稅額比例法。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。2、其他納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：提示：其他納稅人是指除2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（二十七）第19欄「應納稅額」：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算並應繳納的增值稅額。重要提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列的計算與本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列的計算不同。具體是：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝第11欄「銷項稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」。2.本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝第11欄「銷項稅額」「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」-第18欄「實際抵扣稅額」「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」。（二十八）第20欄「期末留抵稅額」1、2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人，按以下要求填寫本欄的「本月數」和「本年累計」：提示：2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人是指稅款所屬2012年6月份的申報表主表第20欄「期末留抵稅額」「一般貨物及勞務」列「本月數」大於零，且兼有應稅服務的納稅人。（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：反映掛帳留抵稅額本期期末餘額。提示：本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」＝第13欄「上期留抵稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」-第18欄「實際抵扣稅額」「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。2、其他納稅人，按以下要求填寫本欄「本月數」和「本年累計」：提示：其他納稅人是指除2012年6月30日期末留抵稅額按規定須掛帳的納稅人之外的其他納稅人。（1）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本年累計」：填寫「0」。（3）本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」：按表中所列公式計算填寫。（二十九）第21欄「簡易徵收辦法計算的應納稅額」：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算並應繳納的增值稅額，但不包含按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之後的應納稅額。提示：1.本欄「一般貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和-10列第13行）+（第14列第12行-14列第14行）；2.本欄「即征即退貨物及勞務和應稅服務」列「本月數」＝《附列資料（一）》10列第13行+第14列第14行。（三十）第23欄「應納稅額減征額」：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。當本期減征額小於或等於第19欄「應納稅額」與第21欄「簡易徵收辦法計算的應納稅額」之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大於第19欄「應納稅額」與第21欄「簡易徵收辦法計算的應納稅額」之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。（三十一）第24欄「應納稅額合計」：填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。（三十二）第28欄「①分次預繳稅額」：填寫納稅人預繳的稅款所屬期為本期的增值稅額。提示：本欄填寫內容包含：1.獨立繳納增值稅的納稅人，按照稅法規定在本地或異地預繳且准予抵減本期應納稅額的增值稅額；2.匯總繳納增值稅的納稅人，按照稅法規定在異地預繳且准予抵減本期應納稅額的增值稅額；3.匯總繳納增值稅的納稅人，按照稅法規定在異地預繳且准予抵減本期增值稅應納稅額的營業稅額。（三十三）第34欄「本期應補（退）稅額」：填寫納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。（三十四）第35欄「即征即退實際退稅額」：填寫納稅人本期因符合增值稅即征即退優惠政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填表說明此表不講過多，只明確以下幾點：一，附表一是對主表「銷售額」模塊的擴展，縱向看，四類銷售的排列順序都是一致的，只要轉換過原附表一的思維模式，就可簡單理解。二、增加了「應稅服務」差額徵稅計算的四列（附表一的11至14列），知識點已講，待做題加以運用。三、「即征即退項目」所填數據時「全部徵稅項目」的其中數，與主表縱列設置不一致，不可將兩者混淆。（一）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（二）各列說明1、第1至2列「開具稅控增值稅專用發票」：填寫本期開具防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》的情況。2、第3至4列「開具其他發票」：填寫除上述三種發票以外本期開具的其他發票的情況。3、第5至6列「未開具發票」：填寫本期未開具發票的銷售情況。4、第7至8列「納稅檢查調整」：填寫經稅務、財政、審計部門檢查並在本期調整的銷售情況。5、第9至11列「合計」：填寫「開具稅控增值稅專用發票」列、「開具其他發票」列、「未開具發票」列和「納稅檢查調整」列之和。重要提示：營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。6、第12列「應稅服務扣除項目本期實際扣除金額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，據實填寫本列；應稅服務無扣除項目的，本列填寫「0」。其他納稅人不填寫。提示：本列各行次應等於《附列資料（三）》第5欄對應各行次。7、第13列「扣除後」「含稅(免稅)銷售額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，發生應稅服務的，本列各行次＝「價稅合計」列（第11列）對應各行次-「應稅服務扣除項目本期實際扣除金額」列（第12列）對應各行次。其他納稅人不填寫。8、第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」：營業稅改徵增值稅的納稅人，發生應稅服務且應稅服務屬於按一般計稅方法徵稅的，本列各行次按「扣除後含稅(免稅)銷售額」列（第13列）除以「100％+對應各行次稅率」換算出「扣除後不含稅銷售額」，再按「扣除後不含稅銷售額」乘以對應各行次稅率，計算出扣除後應計征增值稅的銷項稅額；應稅服務屬於按簡易計稅方法徵稅的，本列各行次按「扣除後含稅(免稅)銷售額」列（第13列）除以「100％+對應各行次徵收率」換算出「扣除後不含稅銷售額」，再按「扣除後不含稅銷售額」乘以對應各行次徵收率，計算出扣除後應計征增值稅的應納稅額。應稅服務屬於免抵退稅或免稅的，本列不填寫。重要提示：1.本列第7行「按一般計稅方法徵稅的即征即退應稅服務」和本列第14行「按簡易計稅方法徵稅的即征即退應稅服務」不按本列的說明填寫。其具體填寫要求見本《填表說明》第（三）條"各行說明"第2款第（2）項第③點和第（三）條"各行說明"第4款第（2）項第③點；2.本列數據是應稅服務計征增值稅的關鍵數據，非常重要，請納稅人認真填寫。（三）各行說明1、第1至5行「一、一般計稅方法徵稅」「全部徵稅項目」各行：按不同稅率分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部徵稅項目。提示：本部分反映的是按一般計稅方法的全部徵稅項目。有即征即退徵稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退徵稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般徵稅項目。（1）第1行「17%稅率的貨物及加工修理修配勞務」：填寫按一般計稅方法中適用17％稅率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含按17％稅率計算增值稅的有形動產租賃服務。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，又包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（2）第2行「17%稅率的有形動產租賃服務」：填寫按一般計稅方法中適用17％稅率計算增值稅的有形動產租賃服務。本行不包含按17％稅率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。提示：有即征即退有形動產融資租賃服務的納稅人，本行數據既包括即征即退有形動產融資租賃服務，又包括不享受即征即退政策的一般有形動產租賃服務。（3）第3行「13%稅率」：填寫按一般計稅方法中適用13％稅率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，也包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（4）第4行「11%稅率」：填寫按一般計稅方法中適用11％稅率計算增值稅的應稅服務。本行不包含貨物和加工修理修配勞務的內容。提示：有即征即退應稅服務的納稅人，本行數據既包括即征即退應稅服務，也包括不享受即征即退政策的一般應稅服務。（5）第5行「6%稅率」：填寫按一般計稅方法中適用6％稅率計算增值稅的應稅服務。本行不包含貨物和加工修理修配勞務的內容。提示：有即征即退應稅服務的納稅人，本行數據既包括即征即退應稅服務，也包括不享受即征即退政策的一般應稅服務。2、第6至7行「一、一般計稅方法徵稅」「其中：即征即退項目」各行：只填寫按一般計稅方法計算增值稅的即征即退徵稅項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不得填寫本行。重要提示：即征即退徵稅項目是全部徵稅項目的其中數。（1）第6行「即征即退貨物及加工修理修配勞務」：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。重要提示：該欄不按第9列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。重要提示：該欄不按第10列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。（2）第7行「即征即退應稅服務」：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包含貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。重要提示：該欄不按第9列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。重要提示：該欄不按第10列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。③本行第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按一般計稅方法徵收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之後的銷項稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。重要提示：該欄不按第14列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。3、第8至11行「二、簡易計稅方法徵稅」「全部徵稅項目」各行：按不同徵收率分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部徵稅項目。提示：本部分反映的是簡易計稅方法的全部徵稅項目。有即征即退徵稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退徵稅項目，也包括不享受即征即退政策的一般徵稅項目。（1）第8行「6%徵收率」：填寫按簡易計稅方法中適用6%徵收率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，也包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（2）第9行「5%徵收率」：填寫按簡易計稅方法中適用5%徵收率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，也包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（3）第10行「4%徵收率」：填寫按簡易計稅方法中適用4%徵收率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務，包含按4%徵收率減半徵收增值稅的貨物及勞務。本行不包含應稅服務的內容。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，也包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（4）第11行「3%徵收率的貨物及加工修理修配勞務」：填寫按簡易計稅方法中適用3%徵收率計算增值稅的貨物和加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。提示：有即征即退貨物及勞務的納稅人，本行數據既包括即征即退貨物及勞務，也包括不享受即征即退政策的一般貨物及勞務。（5）第12行「3%徵收率的應稅服務」：填寫按簡易計稅方法中適用3%徵收率計算增值稅的應稅服務。本行不包含貨物和加工修理修配勞務的內容。提示：有即征即退應稅服務的納稅人，本行數據既包括即征即退應稅服務，也包括不享受即征即退政策的一般應稅服務。4、第13至14行「二、簡易計稅方法徵稅」「其中：即征即退項目」各行：只填寫按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退徵稅項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不得填寫本行。重要提示：即征即退徵稅項目是全部徵稅項目的其中數。（1）第13行「即征即退貨物及加工修理修配勞務」：填寫按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包含應稅服務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：填寫按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。重要提示：該欄不按第9列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按簡易計稅方法計算繳納增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。重要提示：該欄不按第10列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。（2）第14行「即征即退應稅服務」：填寫按簡易計稅方法計算繳納增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包含貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列「合計」「銷售額」欄：填寫按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。重要提示：該欄不按第9列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。②本行第10列「合計」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。重要提示：該欄不按第10列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。③本行第14列「扣除後」「銷項(應納)稅額」欄：填寫按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之後的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。重要提示：該欄不按第14列所列公式計算，納稅人應根據本企業的實際情況據實填寫。5、第15行「三、免抵退稅」「貨物及加工修理修配勞務」：填寫適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。6、第16行「三、免抵退稅」「應稅服務」：填寫適用免、抵、退稅政策的應稅服務。7、第17行「四、免稅」「貨物及加工修理修配勞務」：填寫按照稅法規定免徵增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務。8、第18行「四、免稅」「應稅服務」：填寫按照稅法規定免徵增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。三、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（本期進項稅額明細）填表說明（一）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（二）第1至12欄「一、申報抵扣的進項稅額」各欄：分別填寫納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。1、第1欄「（一）認證相符的稅控增值稅專用發票」：填寫納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。其中：《貨物運輸業增值稅專用發票》包括納稅人自開的貨物運輸業增值稅專用發票和稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票。重要提示：1.《貨物運輸業增值稅專用發票》屬於稅控增值稅專用發票。因此，《貨物運輸業增值稅專用發票》應填入稅控增值稅專用發票欄內。2.如何識別納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》和稅務機關代開的《貨物運輸業增值稅專用發票》：發票「稅率」欄為「11％」的，是納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》；發票「稅率」欄為「***」或發票票面左上角註明"代開"字樣的，是稅務機關代開的《貨物運輸業增值稅專用發票》。3.該欄應等於第2欄「本期認證相符且本期申報抵扣」與第3欄「前期認證相符且本期申報抵扣」數據之和。（1）申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》均按發票票面「金額」填寫本欄「金額」；按發票票面「稅額」填寫本欄「稅額」。（2）申報抵扣的稅務機關代開的《貨物運輸業增值稅專用發票》按發票票面「金額」填寫本欄「金額」；按發票票面「金額」乘以7％扣除率計算填寫本欄「稅額」。2、第2欄「其中：本期認證相符且本期申報抵扣」：填寫本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。提示：1.本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分；2.本欄其他的提示參考第1欄。3、第3欄「前期認證相符且本期申報抵扣」：填寫前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫本欄。提示：1.本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分；2.本欄其他的提示參考第1欄。4、第4欄「（二）其他扣稅憑證」：填寫本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收通用繳款書和運輸費用結算單據（運輸費用結算單據包含《公路、內河貨物運輸業統一發票》，不包含《貨物運輸業增值稅專用發票》）。提示：該欄應等於第5至8欄之和。5、第5欄「海關進口增值稅專用繳款書」：填寫本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫本欄。6、第6欄「農產品收購發票或者銷售發票」：填寫本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票。7、第7欄「代扣代繳稅收通用繳款書」：填寫本期申報抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的增值稅額。代扣代繳稅收通用繳款書是指營業稅改徵增值稅的納稅人,接受境外單位或個人提供的應稅服務，境內的代理人或實際接受人代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書。重要提示：1.接受境外單位或個人提供的營業稅服務，代扣代繳營業稅的稅收通用繳款書不允許抵扣，因此不得填入本欄。2.接受境外單位或個人在境內提供的加工修理修配勞務，代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書不允許抵扣，因此不得填入本欄。8、第8欄「運輸費用結算單據」：填寫本期申報抵扣的交通運輸費用結算單據。運輸費用結算單據包含《公路、內河貨物運輸業統一發票》，不包含《貨物運輸業增值稅專用發票》。本欄「稅額」按運輸費用結算單據中准予抵扣的金額乘以7％扣除率計算填寫。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫本期申報抵扣的《公路、內河貨物運輸業統一發票》。9、第11欄「（三）外貿企業進項稅額抵扣證明」：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業出口視同內銷徵稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。10、第12欄「當期申報抵扣進項稅額合計」：填寫本期申報抵扣進項稅額的合計數。提示：本欄應等於第1、4、11欄之和。（三）第13至23欄「二、進項稅額轉出額」各欄：分別填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。1、第13欄「本期進項稅轉出額」：填寫已經抵扣按稅法規定不得抵扣在本期應作進項稅額轉出的合計數。提示：本欄應等於第14欄至第23欄之和。2、第14欄「免稅項目用」：填寫用於免徵增值稅項目，按稅法規定在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。3、第15欄「非應稅項目用、集體福利、個人消費」：填寫用於非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按稅法規定在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。4、第16欄「非正常損失」：填寫非正常損失的貨物所耗用的購進貨物及勞務和應稅服務，按稅法規定在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。5．第17欄「簡易計稅方法徵稅項目用」：填寫用於按簡易計稅方法徵稅項目所耗用的購進貨物及勞務和應稅服務，按稅法規定在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。6、第18欄「免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額」：填寫按照免、抵、退稅辦法的規定，由於徵稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應作進項稅額轉出的進項稅額。7、第19欄「納稅檢查調減進項稅額」：填寫稅務、財政、審計部門檢查而調減的進項稅額。8、第20欄「紅字專用發票通知單註明的進項稅額」：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》、《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》和《開具紅字公路、內河貨物運輸業發票通知單》註明的需在本期作進項稅額轉出的進項稅額。9、第21欄「上期留抵稅額抵減欠稅」：填寫按照有關規定，本期經稅務機關批准抵減欠稅的上期留抵稅額實際抵減額。提示：上期留抵稅額實際抵減額是指上期留抵稅額被欠稅所實際抵減的數額。10、第22欄「上期留抵稅額退稅」：填寫按照有關規定，本期經稅務機關批准的上期留抵稅額退稅額。11、第23欄「其他應作進項稅額轉出的情形」：填寫上述進項稅額轉出各項目之外，按稅法規定需在本期作進項稅額轉出的其他情形。（四）第24至34欄「三、待抵扣進項稅額」各欄：輔導期納稅人分別填寫已認證相符但未收到稽核比對結果通知書，在本期暫不予申報抵扣進項稅額的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、海關進口增值稅專用繳款書和《公路、內河貨物運輸業統一發票》。1、第27欄「期末已認證相符但未申報抵扣」：輔導期納稅人填寫截止本期期末，未收到稽核比對結果通知書，在本期暫不予申報抵扣進項稅額的防偽稅控《增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》和《貨物運輸業增值稅專用發票》。提示：待抵扣進項稅額的《貨物運輸業增值稅專用發票》如何填寫，參考第1欄說明。2、第29欄「（二）其他扣稅憑證」：填寫第30至33欄之和。3、第30欄「其中：海關進口增值稅專用繳款書」：輔導期納稅人填寫截止本期期末，未收到稽核比對結果通知書，在本期暫不予申報抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書。4、第33欄「運輸費用結算單據」：輔導期納稅人填寫截止本期期末，未收到稽核比對結果通知書，在本期暫不予申報抵扣進項稅額的《公路、內河貨物運輸業統一發票》。四、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）填表說明（一）本表用於營業稅改徵增值稅的納稅人中，應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不得填寫。（二）「稅款所屬時間」、「納稅人名稱」的填寫同主表。（三）第1欄「本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）」：營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於徵稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業稅改徵增值稅的應稅服務屬於免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。提示：本欄各行次等於《附列資料（一）》第11列對應各行次。（四）第2欄「應稅服務扣除項目」「期初餘額」：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額。提示：本欄各行次等於上期《附列資料（三）》第6欄對應各行次。（五）第3欄「應稅服務扣除項目」「本期發生額」：填寫應稅服務扣除項目本期取得的發票金額。（六）第4欄「應稅服務扣除項目」「本期應扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。提示：本欄各行次＝第2欄對應各行次+第3欄對應各行次。（七）第5欄「應稅服務扣除項目」「本期實際扣除金額」：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。提示：本欄各行次應小於或等於第4欄對應各行次，且小於或等於第1欄對應各行次。由於總局關於差額徵稅政策的解釋口徑發生調整，即：將「相同稅率（徵收率）的應稅服務可以通扣扣除項目」的原解釋口徑，調整解釋為「按現行營業稅政策，可享受差額徵稅的各項目只能扣除各自的扣除項目，不能通扣」。因此，申報表附表三第5欄「應稅服務扣除項目」「本期實際扣除金額」，由原「5(如4<1，則為4，否則為1)」調整為「5(5≤1且5≤4)「。填表說明亦做相應調整。案例：甲企業為增值稅一般納稅人，從事A及B應稅服務（都屬營改增範圍內的現代服務業，稅率都為6%），8月A服務取得價稅合計額100萬元，B服務取得價稅合計額0元，A業務期初餘額40萬元，B業務期初餘額30萬元，A服務扣除項目本期取得發票金額10萬元，B服務扣除項目本期取得發票金額10萬元，則項目及欄次本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）應稅服務扣除項目期初餘額本期發生額本期應扣除金額本期實際扣除金額期末餘額1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-56%稅率的應稅服務計算細化10004030101050405000406%稅率的應稅服務申報填寫10070209050406%稅率的應稅服務錯誤計算1007020909010（八）第6欄「應稅服務扣除項目」「期末餘額」：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。提示：本欄各行次＝第4欄對應各行次-第5欄對應各行次。五、《固定資產進項稅額抵扣情況表》填表說明本表填寫納稅人在《附列資料（二）》「一、申報抵扣的進項稅額」中固定資產進項稅額的數據。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統一發票》填入增值稅專用發票欄內。
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