打擊國際逃避稅是主線 點評2014年十大世界稅收事件

2015-2-25　　1.習近平在G20峰會上提出加強全球合作打擊國際逃避稅　　11月16日，中國國家主席習近平在澳大利亞舉行的二十國集團（G20）領導人第九次峰會第二階段會議討論世界經濟抗風險能力議題時指出：「加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。」這是中國最高領導人首次在國際重大政治場合就加強全球稅收合作、打擊國際逃避稅問題發表重要意見。會後發布的G20領導人公報將打擊國際逃避稅列為重要議題，並承諾要「採取措施確保國際稅收體系公平」。　　點評：這件事情至少有三方面的重大意義。第一，中國從借鑒國際稅收規則轉向制定國際稅收規則。與此相呼應的是，習近平主席在2014年12月5日針對加快實施自由貿易區戰略指出，中國應積极參与國際經貿規則制定，爭取全球經濟治理制度性權利，不能只當旁觀者、跟隨者，而是要做參與者、引領者。第二，國際稅收規則是國際經濟規則的重要組成部分。中國改革開放以來參與的國際經濟規則主要體現在貿易、投資和金融領域。這次由國家領導人在與其他主要經濟體首腦談及世界經濟復甦時專門談到國際稅收問題，標誌著中國參與國際經濟規則體系進一步邁向深入。因為稅收直接影響生產要素跨境配置，也影響幾乎一切國際交易，並且在開放條件下會產生溢出效應。沒有國際合作就沒有健康秩序，沒有健康秩序世界經濟增長就面臨風險。第三，中國注重國際稅收秩序的公平。G20雖然代表了全球生產總值的80%，但是第三世界不容忽略。一個包容的世界必須顧及發展中國家和低收入國家的利益與訴求，和諧世界需要相互幫助，攜手前進。　　2.經合組織發布全球金融賬戶涉稅信息自動交換新標準　　7月21日，經濟合作與發展組織，簡稱經合組織（OECD）發布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（CRS），確定了信息交換的內容、主體和標準實施規則等各項技術指標。此標準於2014年2月22日G20財長會議上通過。隨後，OECD34個成員國和巴西、新加坡等13個國家於5月6日簽署了《稅收信息自動交換宣言》，承諾執行CRS。此外，在10月29日稅收透明度和情報交換全球論壇會議上，51個國家和地區代表簽署了《多邊主管當局協議》，承諾於2017年或2018年實施CRS，另有40多個國家也承諾於2017年或2018年實施。實施CRS旨在加大銀行業的稅務透明度，為全球打擊逃避稅提供信息保障。　　點評：該事件的重要意義在於，一個透明的稅收時代即將來臨。稅收作為一種國家行政行為歷來受制於主權邊界和地理邊界。而開放經濟條件下納稅人的經濟活動以及由此產生的所得遍及全世界。因此，經濟全球化時代的國家稅收徵收與管理必須解決信息不對稱問題。OECD經G20授權制定和發布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》將迎來國際稅收合作的新時代，標誌著透明的稅收時代即將來臨，它將大大促進健康國際稅收秩序的建立。　　3.王軍當選「全球稅收領域最具影響力十大金牌人物」　　2014年12月19日《國際稅收評論》（InternationalTaxReview）雜誌評出2014年度全球稅收領域最具影響力的10名金牌人物和機構，中國國家稅務總局局長王軍當選。該雜誌撰文指出，王軍擔任中國國家稅務總局局長，他需要在一個13.6億人口的國家完成稅款徵收任務，還需要在世界變化最快的經濟體中實施各項稅收政策。王軍的工作職責頗具挑戰性，他與財政和經濟團隊密切合作讓中國的發展進入了現代經濟的快車道。他開展了兩項重要的行動，一是稅收現代化改革，到2020年將會使中國的稅收制度進入世界先進行列。二是「便民辦稅春風行動」，以提高納稅服務和稅收征管水平。《國際稅收評論》是全球國際稅收界最具影響力的雜誌。該雜誌從2011年開始評選當年稅收界全球最具影響力的人物、事件和機構。　　點評：這件事除代表王軍局長本人和他率領的團隊在過去一年的優異成績之外，顯著的意義還在於：第一，中國的國際地位提升了。中國的最高稅務行政領導引起國際社會的高度關注和肯定，這在歷史上還是第一次。沒有中國國際地位的顯著提升，國際社會對中國的關注不會深入稅收這個具體的技術領域。第二，中國的稅收行政直接影響中國，間接影響世界。在世界經濟復甦乏力的大背景下，各國、各界都希望中國經濟繼續健康發展，中國2014年稅收工作對於服務中國經濟增長起到積極作用，而中國經濟增長有利於世界經濟復甦。　　4.增值稅全球論壇討論並通過《國際增值稅指南》　　4月17日~18日，經濟合作與發展組織（OECD）第二屆增值稅全球論壇在日本東京舉行。在此次會議上，86個國家討論並通過OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》。該指南將增值稅原則適用於跨境貿易，目的在於消除增值稅對跨境貿易的重大扭曲，防止各國財政收入的流失。　　點評：該事件的重要意義在於，國際稅收的制度協調超越直接稅進入間接稅領域，並取得實質性進展。多年來，國際稅收的制度協調主要限於直接稅領域，間接稅的重複徵稅問題一直沒有引起足夠重視，或者即使引起關注也沒有能夠取得實質進步。OECD《國際增值稅（貨勞稅）指南（2014）》的發布開啟了間接稅國際協調的新篇章，以此推進實現國際貿易中性，以及企業跨境服務貿易增值稅政策協調。　　5.金磚五國成立金磚國家開發銀行並承諾加強國際稅收合作　　7月15日，中國、巴西、俄羅斯、印度和南非5國領導人在巴西發表《福塔萊薩宣言》，宣布成立金磚國家開發銀行，總部落戶中國上海。該宣言包括72項內容，第17項涉及稅收合作：「我們認為，對經濟活動發生地轄區進行徵稅有利於實現可持續發展和經濟增長。我們對逃稅、跨國稅務欺詐和惡意稅收籌劃給世界經濟造成的危害表示關切。我們認識到惡意避稅和非合規行為帶來的挑戰。因此，我們強調在稅收征管方面合作的承諾，並將在打擊稅基侵蝕和稅收情報交換全球論壇中加強合作。我們指示有關部門探討在該領域加強合作，並指示相關部門在海關領域加強合作。」　　點評：該事件的意義在於，5個快速發展中的國家面對挑戰，攜起手來，自覺走向合作，保護各自的稅基安全。稅收情報交換全球論壇遵循的是1998年經濟合作與發展組織發起並逐步演進的標準，金磚五國的加入平衡了訴求與利益關切，為公平提供了制度保障。　　6.美國《海外賬戶稅收合規法案》正式生效　　7月1日美國《海外賬戶稅收合規法案》（FATCA）正式生效。FATCA自2010年推出以來，連續2次推遲正式生效日期。7月1日起所有美國本土以外的金融機構必須報送特定美國人的賬戶信息，否則美國將對這些金融機構來源於美國的所得徵收30%的懲罰性預提稅。截至2014年12月與美國正式簽署及視同簽署跨政府協議的國家及地區已達112個。　　點評：該事件說明，世界的稅收秩序因單個國家的行動而改變，FATCA所強力推行的稅收透明為世界所接受。為避免單邊行動帶來的秩序霸權，OECD受G20的委託制訂了FATCA的多邊版本，即前面提到的CRS。　　7.經合組織發布《「稅基侵蝕和利潤轉移」行動計劃》7項階段性成果　　2014年9月16日，OECD發布7項應對「稅基侵蝕和利潤轉移」（BEPS）階段性成果：第1項《關於數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》、第2項《消除混合錯配安排的影響》、第5項《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》、第6項《防止稅收協定優惠的不當授予》、第8項《無形資產轉讓定價指引》、第13項《轉讓定價同期資料和分國信息披露指引》以及第15項《開發用於修訂雙邊稅收協定的多邊工具》。　　點評：國際稅收實體規則的重塑行程過半，1920年代以後運行90多年的規則體系終於有了改進。　　8.瑞士信貸銀行因協助逃稅認罰25億美元　　2014年5月19日，瑞士第二大銀行——瑞士信貸銀行承認美國司法部對其幫助美國客戶逃稅的罪行的指控，並將支付約25億美元的罰款，以此作為和解協議的一部分。這是近20年來首家承認刑事指控的跨國大型銀行。美國司法部指控瑞信銀行犯下協助客戶逃稅的共謀罪。瑞信銀行上千僱員涉嫌長達數十年協助客戶欺騙美國稅務當局，藏匿非法資產，不公布銀行賬戶。美國司法部正在採取更加積極主動的方式對華爾街進行監管。　　點評：該事件連同FATCA和CRS一併來看的話，我們可以說，稅收保密時代正在走向終結。　　9.歐盟調查蘋果等跨國公司避稅問題並處以重罰　　2014年9月29日，歐盟委員會宣布蘋果公司和菲亞特公司與相關國家達成的稅收協議違反了歐盟法律，將對蘋果公司開出數十億歐元罰單，並對星巴克與荷蘭、菲亞特與盧森堡的避稅協議繼續展開調查。這標誌著歐盟在打擊跨國公司避稅方面又進了一步。　　點評：這件事的意義還在於，在經濟全球化的時代，自1850年代誕生的taxavoidance（指通過合法的會計操作來降低應納稅，避稅在不同國家的會計準則下根據不同公司性質和不同的行業有不同的方法，編者注）概念以及跨國公司「合法」避稅之路面臨圍堵，並逐步走向末路。　　10.日本為擴大財政收入來源提高消費稅稅率　　2014年4月1日，日本消費稅（屬於增值稅性質）稅率從原來的5%提高到8%（其中，6.3個百分點屬於國稅，1.7個百分點屬於地方消費稅）。這是日本政府17年來首次增加消費稅。據統計，此項增稅計劃每年將為日本政府增加8萬億日元的額外收入，而每個日本國民平均則需要多支出5萬日元（約合人民幣3000元）。2015年10月1日，日本消費稅稅率將進一步提高至10%（其中7.8個百分點屬於國稅，2.2個百分點屬於地方消費稅）。但根據日本政府2014年12月30日公布的2015年稅改計劃，稅率提高至10%的計劃擬推遲至2017年4月1日實施。　　點評：消費稅增稅是日本多年來最為敏感的話題之一。為了重建財政、減輕人口老齡化進程中的社會保障支出壓力，提高消費稅稅率以增加財政收入是日本政府的現實選擇。2012年6月26日，日本眾議院通過了野田內閣提出的消費稅增稅法案，日本政府定於2014年4月和2015年10月分別將消費稅稅率由現行的5%提高至8%和10%。日本政府和民主黨內部以及經濟學界對此持有不同看法。多數觀點認為，提高消費稅稅率在短期內會對日本經濟增長產生負面影響，但從長期來看預計有利於日本經濟社會發展。
推薦閱讀：