2018年5月1日起執行的增值稅稅目，一覽表

2018年5月1日起執行的增值稅稅目，稅率/徵收率/扣除率/出口退稅率以及預征率一覽表2010年財政部和稅務總局座談會確認：「中稅答疑按行為導航稅法的功能從根本上解決了我國稅收政策內容多、變化快、查詢難的問題」，由此奠定中稅答疑稅法導航的專業地位。2013年、2014年國家稅務總局和中稅答疑聯合開展「稅法送萬家」活動，2015年起，為全國200家稅務局提供微信新媒體運維，成為中國唯一專做「稅務內容服務」的大數據機構。摘要自《財政部、稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）發布起，5月1日將要進行的增值稅稅率調整便成為熱議話題，本文就增值稅稅率、徵收率、扣除率、出口退稅率以及預征率進行系統梳理，以便大家更好掌握。目錄一、徵收率一覽表二、稅率一覽表三、扣除率一覽表四、免稅、零稅率一覽表五、出口退稅率一覽表六、預征率一覽表關鍵詞徵收率：3％、5％；稅率：6％、10％、16％；扣除率：10％、12％；免稅、零稅率；出口退稅率：16％、10％；預征率：2％、3％、5％徵收率一覽表小規模納稅人以及允許選擇按簡易計稅方式計稅的一般納稅人徵收率應稅項目3%小規模納稅人銷售貨物、勞務；銷售應稅服務（除不動產租賃服務）；銷售無形資產一般納稅人提供教育輔助服務，選擇簡易計稅方法的一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，選擇適用簡易計稅方法的特殊情況：小規模納稅人（不含其它個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產；納稅人銷售舊貨，可依3%徵收率減按2%徵收增值稅5%銷售不動產、不動產租賃服務個人轉讓其購買的住房轉讓營改增前取得的土地使用權一級、二級公路、橋、閘通行費一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的房地產開發企業中一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的一般納稅人提供安全保護服務差額納稅以及提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方法的一般納稅人出租、轉讓其2016年4月30日前取得的不動產，選擇簡易計稅方法的特殊情況：1.個體工商戶銷售購買的住房免徵增值稅2.個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額稅率一覽表一般納稅人稅率應稅項目6%金融服務貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓現代服務研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證諮詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現代服務生活服務文化體育、教育醫療、旅遊娛樂、餐飲住宿、居民日常服務和其他生活服務增值電信服務銷售無形資產特殊情況：現代服務中的租賃服務適用其他稅率10%銷售或者進口：1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；3.圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物交通運輸服務陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務郵政服務郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務建築服務工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務基礎電信服務不動產租賃服務銷售不動產轉讓土地使用權16%銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）銷售勞務有形動產租賃服務扣除率一覽表一般納稅人扣除率應稅項目10%購進農產品，原適用11%扣除率的。12%購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品。免稅、零稅率一覽表納稅人零稅率、免稅零稅率出口貨物（國務院另有規定的除外）國際運輸服務、航天運輸服務向境外單位提供的完全在境外消費的服務研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）的製作和發行服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術服務財政部和國家稅務總局規定的其他服務免稅銷售貨物、勞務，提供的境內、跨境應稅服務，符合免稅條件的出口退稅率一覽表一般納稅人退稅率16%原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物。10%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為。特殊情況外貿企業2018年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為， 購進時已按調整前稅率徵收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整後稅率徵收增值稅的，執行調整後的出口退稅率。5月1日起，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。生產企業2018年7月31日前出口的該條款內容中所涉貨物、銷售的該條款內容中所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。預征率一覽表稅目預征率一般計稅簡易計稅銷售建築服務2%3%銷售自行開發房地產3%3%不動產經營租賃3%5%銷售不動產5%5%
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